Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Департамент научно-технологической политики и образования
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Волгоградский государственный аграрный университет
Е.А. Немкина, А.А. Карпова
АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
для подготовки бакалавров 080500 «Менеджмент»
и специалистов 080502
«Экономика и управление на предприятии АПК»
Практикум
Волгоград
Волгоградский ГАУ
2
012
УДК 33:658.10
ББК 65.053.4
Н-50
Рецензенты:
кандидат экономических наук, доцент кафедры «Финансы и бухгалтерский учет», НОУ ВПО Волгоградского института экономики, социологии и права Т.С. Петрищева; доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой «Экономический анализ и финансы» ФГБОУ ВПО Волгоградский ГАУ Л.В.Попова
Немкина, Елена Алексеевна
Н - 50 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности для подготовки бакалавров 080500 «Менеджмент» и специалистов 080502 «Экономика и управление на предприятии АПК»: практикум / Е.А Немкина, А.А Карпова. – Волгоград: ФГБОУ ВПО Волгоградский ГАУ, 2012. – 104 с.
ISBN …………………………….
В практикуме изложены методика расчета и формулы, необходимые для расчета основных экономических показателей, приводятся аналитические таблицы, даны контрольные вопросы для закрепления материала.
Учебный практикум предназначен для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии АПК», по направлению 080500 «менеджмент», слушателей курсов повышения квалификации кадров АПК.
УДК 33:658.10
ББК 65.053.4
ISBN ……………………………….
© ФГБОУ ВПО Волгоградский
государственный аграрный
университет, 2012
©
Немкина
Е.А., Карпова А.А., 2012
Введение
Анализ деятельности позволяет выявить внутрихозяйственные резервы предприятий на всех стадиях производственного процесса и разработать основные направления по их эффективному использованию. Задачами анализа являются определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, оценка конечных финансовых результатов предприятия, подготовка аналитических материалов (предложений) для принятия оптимальных управленческих решений по практической реализации выявленных резервов.
Практикум призван обеспечить высокий уровень самостоятельной работы студентов по решению задач, способствующих усвоению ими методики анализа основных показателей деятельности организаций и предприятий, выработке умений и навыков составления выводов и предложений по результатам анализа, а также расчётов неиспользованных резервов улучшения деятельности предприятий и организаций.
В результате обучения студенты должны:
Знать: теоретические основы и методику проведения экономического анализа производственно-финансовой деятельности предприятия и его подразделений, методы и приёмы проведения экономических расчётов, функциональные возможности использования информации, отражённой в бухгалтерском учёте и полученной аналитическим путём.
Уметь: пользоваться методологией и конкретными методиками экономического анализа, проводить диагностику финансового состояния современных предприятий, выявлять проблемы экономического характера при анализе конкретных ситуаций, предлагать способы их решения и оценивать ожидаемые результаты; систематизировать и обобщать информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, по результатам проведённого анализа готовить справки, докладные записки.
Практикум составлен в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии АПК» и учебным планом дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий», предназначен как для студентов высших учебных заведений всех форм обучения, преподавателям, так и для практических работников – экономистов, бухгалтеров и др.
Алгоритм выполнения заданий:
внимательно ознакомьтесь с заданием;
изучите теоретический материал, необходимый для выполнения задания;
используя предложенные формулы, заполните таблицу на основе данных годовых отчетов и первичной документации;
сделайте соответствующие выводы, проанализировав причины возникновения тенденции;
предложите меры и рекомендации, которые помогут вам оптимизировать ситуацию.
1 ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Цель анализа: Изучение классификации основных методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности. Ознакомление с особенностями их применения в практической деятельности.
1.1 МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Метод анализа - это способ познания и изучения хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Причем, каждое отдельно взятое явление (показатель) следует рассматривать и изучать во взаимосвязи и единстве с другими, участвующими в едином процессе. И все явления (показатели) должны рассматриваться в движении, развитии.
Основной метод, используемый при анализе и диагностике деятельности предприятий, — изучение хозяйственных процессов. Для их характеристики применяется система соответствующих показателей, отражающих хозяйственную деятельность. Особенность метода — изучение причин (факторов), вызвавших изменение тех или иных показателей. Наиболее распространенный методический прием — определение степени влияния одного фактора при прочих равных условиях, т. е. когда остальные факторы считаются неизменными.
В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо одной науки, поэтому для познания происходящих изменений используют арсенал способов и приемов, заимствованных из статистических наук, бухгалтерского учета, организации, планирования и управления производством, технико-экономического и финансового анализа и др.
Существуют различные классификации методов и приемов экономического анализа. В основе всех классификаций лежат разные признаки. Одним из наиболее информативных является деление приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли, и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (в первую очередь математических) процедур. Следовательно, все аналитические методы могут быть подразделены на неформальные и формализованные.
Неформальные методы анализа (точнее их можно назвать трудно-формализуемыми) основаны на описании процедур на логическом уровне, без помощи строгих аналитических зависимостей. Большую роль в применении этих методов играют опыт и интуиция аналитика. Формализованные методы, иногда их называют математическими, опираются на предварительно заданные строгие зависимости и правила.
Сравнение - это процедура, посредством которой устанавливается сходство и различие явлений объективной действительности. С помощью этого метода решаются следующие основные задачи:
– установление причинно-следственных связей между явлениями;
– получение доказательств или опровержений;
– классификация и систематизация явлений.
Сравнение может быть качественным и количественным.
Процедура сравнения включает несколько этапов: выбор сравниваемых объектов; выбор вида сравнения (динамическое, пространственное, по отношению к плановым значениям); выбор шкалы сравнения и степени значимости различий; выбор числа признаков, по которым должно проводится сравнение; выбор вида признаков, а также определение критериев их существенности и несущественности; выбор базы сравнения.
Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям. В первом случае используются следующие методы и виды сравнения: сравнение факта с планом;
– сравнение по данному критерию в динамике, расчет среднего темпа роста (снижения) данного показателя за единицу времени;
– сравнение с эталоном, в качестве которого могут фигурировать норматив, предприятие-конкурент и т.п.;
– ранжирование с использованием относительных показателей (например, ранжирование по рентабельности);
– использование специальных статистических показателей вместе с их характеристическими значениями.
Метод суммы мест заключается в следующем: по любому показателю совокупность анализируемых значений упорядочивается от лучшего к худшему таким образом, к лучшему значению присваивается первое место, следующему – второе и т.д. Полученные места суммируются, причем, чем меньше оказался результат, тем лучше.
В основу таксонометрического метода положены операции с матрицами. Пусть ранжирование т предприятий проводится по n показателям. Тогда совокупность всех значений показателей по этой группе предприятий можно представить в виде матрицы X:
х11…х1j…х1n
Х = xi1…хij…хin(1)
хm1…хmj…хmn
где:i=1, …, n - номер показателя;j=1, … m - номер предприятия.
Построение аналитических таблиц служит одним из важнейших приемов проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Аналитическая таблица — это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и полученных результатов. Аналитические таблицы используются на всех этапах проведения анализа.
Прием детализации — расчленение сводных показателей на составляющие, комплексных факторов на первичные и вторичные по времени, месту, по удельному весу в структуре показателей и т. д.
Детализация итоговых показателей по времени позволяет расчленить показатели за год по кварталам, месяцам; показатели за месяц — по декадам и дням; показатели за день — по сменам и часам.
Итоговые показатели производственно-финансовой деятельности складываются из результатов работы отдельных звеньев предприятия: цехов, отделений, бригад и др. Детализация итоговых показателей по месту их получения позволяет оценить величину вклада каждого подразделения в общий результат и определить степень его влияния на этот результат (положительное или отрицательное, существенное или несущественное).
Детализация позволяет выявить структуру итоговых показателей, установить роль отдельных составных частей в образовании этих показателей, определить факторы, оказавшие влияние на достигнутый результат.
В свою очередь, детализация экономических элементов, образующих себестоимость, позволяет последовательно установить первопричины формирования соответствующих затрат.
Методы экспертных оценок включают в себя дельфийский метод и морфологический анализ.
Дельфийский метод представляет собой обобщение оценок, касающихся перспектив развития того или иного экономического субъекта. Особенность метода состоит в последовательном, индивидуальном анонимном опросе экспертов. Такая методика исключает непосредственный контакт экспертов между собой и, следовательно, воздействие мнения большинства, возникающее при совместной работе.
Морфологический анализ— это экспертный метод систематизированного обзора, который охватывает все возможные варианты развития отдельных элементов исследуемой системы. Анализ строится на полных и строгих классификациях объектов и явлений, их свойств и параметров, применяется в прогнозировании сложных процессов при составлении разными группами экспертов сценариев и сопоставлении их друг с другом для получения комплексной картины будущего развития.
Методы ситуационного анализа и прогнозирования основываются на моделях, предназначенных для изучения функциональных или жестко детерминированных связей, когда каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака.
При методе сценариев вероятностный подход предполагает прогнозирование возможных исходов и присвоение им вероятностей, т.е. разработку определенных сценариев развития событий. При этом используются: а) известные, типовые ситуации; б) предыдущие распределения вероятностей; в) субъективные оценки, сделанные аналитиком самостоятельно либо с привлечением группы экспертов.
Имитационное моделирование, используют для определения факторного влияния. Одним из самых наглядных примеров использования ситуационного анализа и прогнозирования служит «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), представляющий собой табличную реализацию жестко детерминированной факторной модели, связывающей результативный признак (прибыль) с его факторами (доход от реализации, уровень затрат, уровень налоговых ставок и др.). Один из возможных подходов прогнозирования в этом случае может выглядеть следующим образом.
Ставится задача выявления и исследования факторов развития хозяйствующего субъекта и установления степени их влияния на различные результатные показатели (например, прибыль). Для этого используется имитационная модель, предназначенная для перспективного анализа формирования и распределения доходов предприятия.