Вариант 7

Описание ситуации возникновения необходимости для проведения бухгалтерской экспертизы.

20 сентября 20ХХ г. в ОАО «Корс» по за явлению акционеров о злоупотреблениях главного бухгалтера Париной А.С. и кассира Илюхиной Г.М. комиссией была проведена документальная ревизия, которая вскрыла незаконное расходование денежных средств при осуществлении расчётов ОАО «Корс» с поставщиками.

По данному факту возбуждено уголовное дело и провидится расследование.

В ходе допроса обвиняемая Илюхина Г.М. заявила, что она не согласна с размером материального ущерба, выявленного ревизионной комиссией, потому что ревизоры не приняли к учёту три расходных кассовых ордера №58 от 2 сентября 20ХХ г., №59 от 3 сентября 20ХХ г. и №119 от 8 сентября 20ХХ г. на общую сумму 200000руб., которые она не приложила к кассовому отчёту. В свою очередь, Илюхина Г.М. заявила ходатайство о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

В распоряжение эксперта-бухгалтера предоставлены следующие документы:

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ф. КО-3 на 50 листах;

- кассовую книгу ф. КО-4 на 68 листах;

- расходные кассовые ордера №58 от 2 сентября 20ХХ г., №59 от 3 сентября 20ХХ г. И №119 от 8 сентября 20ХХ г. На общую сумму 200000руб. на 3 листах;

- материалы уголовного дела №28-897-06 на 180 листах, в том числе:

- финансовые отчёты ФОК «Луч» (Федерального общественного комитета) за 2,3,4 квартал 20ХХ г. в 3 папках;

- финансовые отчёты ФОК «Луч» с января по август 20ХХ г. в 8 папках;

- финансовые отчёты Городского подросткового клуба «Юность» (далее ГПК «Юность») за 20ХХ г. в 4 папках;

- финансовые отчёты ГПК «Юность» с января по август 20ХХ г. в 4 папках;

- финансовые отчёты Комитеты по делам молодежи за 20ХХ г. и с января по август 20ХХ г. в 2 папках;

- платёжная ведомость на выдачу заработной платы за август 20ХХ г. ГПК «Юность» на сумму 11400 руб.;

- платёжная ведомость на выдачу заработной платы за август 20ХХ г. Физкультурно-оздоровительного комплекса «Луч» (далее ФОК «Луч») на сумму 14500 руб.;

- кассовые книги Комитета по делам молодёжи, ФОК «Луч» и ГПК «Юность» 6 штук;

- Уставы и положения Комитета по делам молодёжи, ФОК «Луч», ГПК «Юность» 1 папка.

Вариант 8

Описание ситуации возникновения необходимости для проведения бухгалтерской экспертизы в ООО «Рентсервис»

ООО «Стройэкс» заключило договор субаренды в марте 20ХХг. С ООО «Рентсервис» на предоставление в срочное возмездное пользование помещение в целях проживания сотрудников арендатора. Сумма арендной платы зависит от размера площади занимаемой арендатором и составляет 115920 тыс. руб. в месяц, общая площадь арендуемого помещения составила 193,2 кв. м.

Арендодатель в лице ООО «Рентсервис» оказывает дополнительные услуги: организацию охраны, мебелировку жилого помещения, предоставление постельных принадлежностей, стирку белья, вывоз ТБО, предоставление мест для автомашин ООО «Стройэкс» и их охрану, организацию регистрации проживающих по месту пребывания и др. подобные услуги, перечень которых содержит дополнительное соглашение к договору. Стоимость таких услуг в соответствии с договором составила 311о80 руб. в месяц.

ООО «Стройэкс» производит выплату арендной платы и оказанных услуг путём ежемесячного перечисления денежных средств с расчётного счёта ООО «Стройэкс» на расчётный счёт ООО «Рентсервис» в размере, указанном в договоре и не позднее 10 числа каждого месяца. Перечисление денежных средств расчётный счёт организации осуществляется на основании выставленного счёта. Счёт выставляется отдельно на сумму арендной платы, и на сумму оказанных услуг. Кроме того, составляется в двух экземплярах Акт выполненных работ, на основании которого выставляется счёт-фактура.

С июня 20ХХг. по ноябрь 20ХХг., ежемесячно вносились изменения к действующему договору субаренды на увеличение арендуемой площади. Так, в июне общая площадь арендуемого помещения составила 236,8 кв. м.

В ноябре 20ХХг. В организации была проведена выездная налоговая проверка, в ходе которой была установлена неполная уплата сумм налога в бюджет в течение 5 месяцев в результате занижения налоговой базы. Налогооблагаемой базой являются: расчетная сумма арендной платы с учётом изменений к договору субаренды и стоимость оказанных услуг, с учётом изменений к дополнительному соглашению к договору.

Кроме того, по другим договорам субаренды и изменений к ним обнаружена такая же ситуация. Общие суммы неуплаченных налогов по всем арендаторам составили: 190779 руб. по налогу на добавленную стоимость и 1254372 руб. по налогу на прибыль организации. По результатам выездной налоговой проверки установлено умышленное сокрытие выручки ООО «Ренетсервис». Налоговый орган потребовал уплатить указанные суммы с учётом начисленных пеней за просрочку уплаты и выплатить соответствующие штрафы.

ООО «Рентсервис» не согласилось с решением налогового органа и подало исковое заявление в суд.

Суд, рассмотрев исковое заявление и подтверждающие документы, принял решение о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, производство которой поручил экспертно-криминалистическому управлению УВД г. Москвы.