Вариант 2 Описание ситуации возникновения необходимости для проведения бухгалтерской экспертизы в ооо «Городской супермаркет»

В результате проведения сверки по состоянию на 30.09.2010 г. между ООО «Городской супермаркет» и ООО «Ярмарка сладостей» были выявлены расхождения товарооборота на сумму 782418 рублей (не смотря на то, что сальдо по сверке одинаковое). После обмена актами сверки установлено, что за период с 20.07.2010 г. по 30.09.2010 г. имеется пять накладных, по которым сумма отгрузок поставщиком ООО «Ярмарка сладостей» не соответствует суммам оприходования товара на Централизованный распределительный склад (ЦРС) ООО «Городской супермаркет». В результате проведения инвентаризации по отдельным видам товаров, поставляемых ОО «Ярмарка сладостей» установлено, что расхождений между данными по инвентаризации и данными бухгалтерского учета в ООО «Городской супермаркет» совершили мошенничество с целью получения незаконной прибыли, в следствии чего был причинен ущерб ООО «Городской супермаркет».

12.02.2010 г. ООО «Городской супермаркет» и ООО «Ярмарка сладостей» заключили. Договор поставки товаров №37/08, согласно которому ООО «Ярмарка сладостей» Является поставщиком кондитерских изделий для ООО «Городской супермаркет», согласно договору оплата поставок товаров осуществляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика. По договоренности с Львовым А.В. и Глебовой А.П. представитель поставщика Фирсов П.Р. оформлял продажу кондитерских изделий с 15%-ой скидкой при условии оплаты поставки начальными денежными средствами сразу же после приемки товаров на складе покупателя. Отгрузка товаров оформляется товарной накладной, выписывался счет-фактура на фактическую сумму отгрузки (с учетом скидки).

Приемка товаров на складе организации-покупателя производилась по количеству поступивших товаров, и оформлялась не на основании сопроводительных документов, предоставленных поставщиком, а оформлялась приходным Актом формы № ТОРГ-4, который составлялся не в соответствии с процедурами, предусмотренными в таких случаях. В последствии, поступившие таким образом товары, заведующей складом Глебовой А.П. заносили в базу данных складского учёта как товары, поступившие с сопроводительными документами от поставщика. На основании Приказа №7 от 14.01.ХХ г. по ООО «Городской супермаркет» Глебова А.П. имела в распоряжении печати «ООО «Городской супермаркет» для накладных», которой проставляла отметки о приемке товаров в сопроводительных документах поставщика.

Директор ЦРС Львов А.В. согласно Приказу №3 от 08.01.ХХ г. по ООО «Городской супермаркет» имеет право подписи на кассовых распорядительных документах. Воспользовавшись этим, он давал распоряжение кассиру Храповой Н.А. выдавать денежные средства из кассы ЦРС за поступившие товары. Сумма денежных средств к выдаче определялась Львовым А.В. самостоятельно, на основании количества полученного товара по накладной и цены аналогичного товара при предыдущих поставках (по «белым» документам).

Представитель поставщика Фирсов П.Р. получал денежные средства в кассе по доверенности. Некоторую сумму денег (определялась по отгрузочной накладной) он сдавал в кассу ООО «Ярмарка сладостей», а возникшая разница в размере 15% от стоимости товара распределялась между представителем поставщика Фирсовым П.Р. и директором ЦРС Львовым А.В. и заведующей складом Глебовой А.П.

Таким образом, за период с 20.07.ХХ г. по 30.09.ХХ г. по ЦРС покупателя поступили товары по пяти накладным на общую сумму 1816993 рублей 28 копеек, а соответствующие отгрузки со склада поставщика были произведены на сумму 1034575 рублей 28 копеек. Разница, между стоимостью отгруженных и стоимостью принятых покупателем товаров, составила 182418 рублей, которая и была присвоена Фирсовым П.Р., Львовым А.В., Глебовой А.П.

Бухгалтерский учет в ООО «Городской супермаркет» организован так, что сопроводительные документы на поступающие от поставщиков все сопроводительные документы на поступающие от поставщиков товарно-материальные ценности вносят в единую базу данных при приемке представителями складской службы. Экземпляры сопроводительных документов, предназначенных для покупателя, не поступают в бухгалтерскую службу, а после их отражения в учетной программе подшиваются и передаются на хранение в архив. При необходимости бухгалтерская служба по запросу в архив может получить оригиналы каких-либо документов для изучения. Получается, что представители бухгалтерии не имеют возможности контролировать фактическое наличие поступающих от поставщиков отгрузочных документов. В связи с этим, бухгалтер основываясь только на данных из единой базы поступления и перемещения товаров формирует всю учетную информацию, и в последствии отчётность.

После окончания отчетного периода (3 квартала 20ХХ г.) сформирована Книга покупок, и НДС по всем поступившим товарно-материальными ценностям принят к зачёту.

После окончания очередного служебного расследования и анализа полученных объяснений материально-ответственных лиц, руководством компании сделан вывод о том, директор Центрального распределительного склада (ЦРС) Львов А.В. и заведующая складом Глебова А.П. вступили в сговор с представителем поставщика Фирсовым П.Р. с целью совершения присвоения денежных средств, принадлежащих ООО «Городской супермаркет».

В связи с возникшей ситуацией присвоения работниками организации денежных средств Генерального директора ООО «Городской супермаркет» Садовин В.А. обратился с заявлением в УВД ЗАО ГУВД г. Москвы для расследования данного факта и привлечения виновных лиц к ответственности.

По результатам расследования было вынесено постановление о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.