Упрощенная система налогообложения предприятий

Цель занятия - изучить суть и особенности упрощенной системы налогообложения предприятий.

Содержание и рекомендации к выполнению

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взыскания налогов и сборов, которая устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 297.1 статье 297 НКУ, в уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных этой главой, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Субъекты хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на такие группы плательщиков единого налога:

1) первая группа - физические лица - предприниматели, которые не используют работу наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров из торговых мест на рынках и/или производят хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых на протяжении календарного года не превышает 150 000 гривен;

2) вторая группа - физические лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производству и/или продаже товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

• не используют работу наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лиц;

• объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.

Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества, а также осуществляют деятельность по производству, снабжению, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценного камня, полудрагоценного камня. Такие физические лица - предприниматели принадлежат исключительно к третьей или пятой группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для таких групп; 

3) третья группа - физические лица - предприниматели, которые на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

• не используют работу наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 лиц;

• объем дохода не превышает 3 000 000 гривен;

4) четвертая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

• среднеучетное количество работников не превышает 50 лиц;

• объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.

5) пятая группа - физические лица - предприниматели, которые на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

• не используют работу наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 лиц;

• объем дохода не превышает 20 000 000 гривен;

6) шестая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

• среднеучетное количество работников не превышает 50 лиц;

• объем дохода не превышает 20 000 000 гривен. 

Ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года МЗП), и в процентах к доходу (процентные ставки).

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физический лиц - предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах от 1 до 10 процентов размера МЗП;

2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах от 2 до 20 процентов размера МЗП.

Процентная ставка единого налога устанавливается в размере:

Для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога:

1) 3 процента дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно этому Кодексу;

2) 5 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Для пятой и шестой групп плательщиков единого налога:

1) 7 процентов дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно этому Кодексу;

2) 10 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога. 

Задача 1

Заполнить налоговую декларацию плательщика единого налога юридического лица - ЧП «Попелюшка» по следующим данным:

• сумма дохода за налоговый период, который облагается налогами по ставке 3% - 1000000 грн.;

• сумма дохода, полученного при применении другого способа расчетов, чем указанный в главе 1 раздела 14 НКУ - 50000 грн.

Задача 2

За отчетный налоговый год плательщик единого налога первой группы получил доход в размере 170 тыс.грн., что на 20 тыс.грн. превышает предельный размер дохода, установленный для первой группы. Проанализируйте дальнейшие действия предприятия, по какой ставке нужно заполнять налоговую декларацию?

Задача 3

Плательщик единого налога второй группы на протяжении квартала исправно платил авансовые платежи по максимальной ставке. За квартал наторговал на 530 тыс.грн., 30 тысяч из которых получил бартерными операциями, проведение которых запрещено для упрощенной системы налогообложения пунктом 291.6 Налогового кодекса. Проанализируйте дальнейшие действия предприятия относительно уплаты единого налога.

Список літератури

1. Податковий кодекс України №2755-VI (2755-17) від 02.12.2010 // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, N 13-14, N 15-16, N 17, ст.112, редакція від 15.08.2012р.

2. Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» № 1105-XIV від 23.09.1999 // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1999, N 46-47, ст.403, редакція від 13.06.2012

3. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999р. // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1999, N 40, ст.365, редакція від 14.01.2012 р.

4. Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» N 1058-IV від 09.07.2003 р.// Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2003, NN 49-51, ст.376, редакція від 17.06.2012

5. Дроб’язко С.І., Козир Т.М., Холод С.Б. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу.Навч.посіб. / За загальною ред. П.Й. Атамаса. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 416 с.

6. Податковий облік та звітність: Підручник. Затверджено МОН / Іванов Ю.Б., Карпова В.В. — К., 2011. — 710 с.

7. http://buhgalter911.com

8. http://www.nibu.factor.ua

9. http://www.nalogovnet.com

10. http://sts.gov.ua/