Порядок расчета налога на добавленную стоимость

Цель занятия – овладеть навыками расчета размера налога на добавленную стоимость.

Содержание и рекомендации к выполнению

Налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанную уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью налоговую накладную, в которой отмечаются в отдельных строках:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дата выписки налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик на добавленную стоимость, - продавца товаров/услуг;

г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);

ґ) местонахождение юридического лица - продавца или налоговый адрес физический лица - продавца, зарегистрированного как налогоплательщик;

д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров/услуг;

е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;

є) цена поставки (сделки) без учета налога;

ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;

з) общая сумма средств, которые подлежат уплате с учетом налога;

и) вид гражданско-правового договора.

Задача 1

Предприятие «Апекс» осуществляет продажу продуктов питания. 10.12.ХХ г. предприятие осуществило поставку продуктов питания (сахар) ООО «Евентив» (покупатель) и выписало счет-фактуру № 11 для осуществления оплаты поставленной продукции.

Составить налоговую накладную и описать дальнейшие действия бухгалтеров поставщика и покупателя с целью отображения в налоговом учете поставки продуктов питания (сахар).

Справочные данные:

Номер налоговой накладной в реестре: 14

Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС:

• предприятие «Апекс» (продавец) 145783225781

• ООО «Евентив» (покупатель) 234567891012

Номер свидетельства плательщика НДС:

• предприятие «Апекс» (продавец) 26717900

• ООО «Евентив» (покупатель) 26718301

Количество реализованного сахара: 5 мешков.

Цена одного мешка (без НДС): 250,00 грн.

Задача 2

ООО «Плюс» находится на общей системе налогообложения. Согласно учетным данным за январь 2010 г. ООО «Плюс» осуществило следующие операции:

• 15.01.2009 г. согласно договору № 1 от 12.01.2010 г. были отгружены электротовары частной фирме «Ганг» (покупателю) на сумму 54 875,00 грн. (в т.ч. НДС) и предоставлена налоговая накладная от 15.01.2009 г., а деньги на текущий счет поступили 28.03.2010 г.;

• 20.01.2010 г. получена от заказчика ЧФ «Вектор» предоплата за предоставление услуг по ремонту бытовой техники на сумму 12 458,00 грн. (в т.ч. НДС) и предоставлена налоговая накладная от 20.01.2010 г.; согласно акту выполненных работ услуга предоставлена 10.02.2010 г.;

• 25.01.2009 г. отгружена готовая продукция согласно договору № 111 от 27.12.2009 г. ЧФ «Юлия» на сумму 25879,00 грн. (в т.ч. НДС) и предоставлена налоговая накладная от 25.01.2010 г., оплата за товар осуществлена 28.12.2009 г.;

• 28.01.2010 г. предоставлены услуги ЧФ «Консул», которые облагают налогами по ставке 0 %. Выписана налоговая накладная 28.01.2010 г.;

• 31.01.2010 г. в кассу предприятия поступила денежная наличность от СПД Иванова А.В. на сумму 5245,00 грн. (в т.ч. НДС) за ремонт офисной техники и выписана налоговая накладная 31.01.2010 г.

Определить сумму налогового обязательства по НДС за январь 2010 г. и заполнить раздел ІІ реестра выданных налоговых накладных.

Справочные данные:

Номер последней налоговой накладной в реестре по состоянию на 01.01.2010 г. - № 218.

Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС:

• ООО «Плюс» (продавец) 985712364852

• покупатели:

частная фирма «Ганг» 158967235784

ЧФ «Вектор» 123456789258

ЧФ «Юлия» 187536952125

ЧФ «Консул» 126846789523

СПД Иванова А. В. 254789543687

Номер свидетельства плательщика НДС:

• ООО «Плюс» (продавец) (от 15.09.2005 г.) 236857421.

Задача 3

Предприятие «Техника» приобрело 300 видеомагнитофонов по цене 350,00 грн. (в т.ч. НДС) каждый. Позднее 70 % видеомагнитофонов были реализованы по цене 400,00 грн., а остаток – 380,00 грн. за каждый.

Также в отчетном периоде получена финансовая помощь на возвратной основе в сумме 250000,00 грн., а также признана безнадежная задолженность за приобретенные товарно-материальные ценности, которые были использованы в хозяйственной деятельности предприятия на сумму 300,00 грн.

Определить размер НДС, что подлежит уплате в бюджет.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 8