Учет и отчетность по местным налогам и сборам

Цель занятия – усвоить порядок расчетов и особенности учета местных налогов и сборов.

Содержание и рекомендации к выполнению

К местным налогам относятся:

• налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

• единый налог.

К местным сборам относятся:

• сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности;

• сбор за места для парковки транспортных средств;

• туристический сбор.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка: плательщиками являются физические лица – владельцы жилой недвижимости (приобрел силу с 01.01.2012 г.). Базой налогообложения является площадь объекта жилой недвижимости и исчисляется органами ГНС. Ставки устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от площади квартиры или жилого дома (1 % и 2,7 %).

Сбор за места для парковки транспортных средств: плательщиками являются юридические и физические лица – предприниматели, которые осуществляют деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

Базой налогообложения является площадь земельного участка, отведенная для парковки, а также площадь коммунальных гаражей, стоянок, паркингов, которые построены за средства местного бюджета. Ставки: от 0,03 до 0,15 % минимальной заработной платы за 1кв. м. площади за каждый день деятельности.

Сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности (торговый патент): срок действия торгового патента – 60 месяцев. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), их отдаленные подразделения, также получающие торговые патенты и производящие такие виды предпринимательской деятельности:

а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;

б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг по перечню, определенным Кабинетом Министров Украины;

в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

Ставка сбора привязана к размеру минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года.

Ставка сбора за проведение торговой деятельности (кроме проведения торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом с применением пистолетных топливно-раздаточных колонок на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах) и деятельности по предоставлению платных услуг – на территории города Киева и областных центров – от 0,08 до 0,4 размера МЗП.

Ставка сбора за ведение торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах устанавливается в пределах от 0,08 до 0,4 размера МЗП в зависимости от местоположения таких пунктов продажи.

Ставка сбора за осуществление торговли валютными ценностями на календарный месяц составляет 1,2 размера МЗП.

Ставка сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений на квартал составляет:

- для использования игрального автомата (игрального автомата "кран-машина", игрального автомата для детских игр, другого игрального автомата, предназначенного для проведения платных развлекательных игр) - размер МЗП;

- для использования игральных желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, - 2 размера минимальной заработной платы за каждый игральный желоб (дорожку);

- для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, кроме столов для бильярда в целях спортивных любительских соревнований, - 1 размер МЗП за каждый стол для бильярда;

- для проведения других оплатных развлекательных игр - размер минимальной заработной платы за каждое отдельное игральное место;

- ставка сбора за ведение торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера МЗП ежегодно;

- ставка сбора за ведение торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера МЗП.

Туристический сбор: плательщиками являются граждане Украины, иностранцы, которые прибывают на территорию соответствующей общины и получают услуги по временному проживанию с обязательством покинуть территорию. Не являются плательщиками лица: проживающие постоянно, в т.ч. на условиях договоров найма; прибывшие в командировку; инвалиды, де-инвалиды; ветераны войны; участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС; лица, которые прибыли за путевками.

База налогообложения – стоимость всего периода проживания за вычетом НДС. Ставка – от 0,5 до 1 % от базы взыскания сбора.

Задача 1

Предприятие «Сигма» является арендатором земельного участка в центре г. Харькова общей площадью 200 кв. м., которая в течение выходных дней используется под парковку транспортных средств. Рассчитать размер сбора за места для парковки транспортных средств.

Задача 2

Определить размер сбора за ведение торговой деятельности клуба «Альфа», в котором установлено 20 столов для бильярда, 10 дорожек для боулинга и 5 игральных автоматов.

Задача 3

Какую плату за проживание должен начислить отель туристу, который жил 7 суток в номере люкс стоимостью 250 грн., с полным пансионом и питанием стоимостью 100 грн. в сутки?

Задача 4

Какую сумму туристического сбора должен уплатить гражданин Украины, который находится по путевке в санатории-профилактории в г. Ялта Автономной Республики Крым общей продолжительностью 24 дня, если стоимость проживания в санатории составляет 230 грн./сутки?

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 7