Порядок расчета акцизного сбора

Цель занятия – усвоить порядок расчета акцизного сбора и заполнения декларации акцизного налога.

Содержание и рекомендации к выполнению

Акцизный сбор (АЗ) – это косвенный налог на отдельные товары (продукцию), определенные законом как подакцизные, который включается в цену этих товаров (продукции) и оплачивается покупателем. Признаки АЗ: это косвенный налог; это налог на отдельные товары, определенные законом как подакцизные; сумма АЗ включается в цену подакцизных товаров. Этот налог устанавливается на высокорентабельную продукцию. Особенностью АЗ является ярко выраженная регулирующая функция налога: корректирование спроса и предложения о повышении цены товара за счет включения в нее АЗ. Государство аккумулирует средства, полученные от уплаты АЗ, и использует их на финансирование социальных и других программ. АЗ подобен НДС: они увеличивают цену товара, поскольку входят в нее в виде надбавки на стадии реализации. Они направлены на потребителя, который их и платит.

Плательщиками акцизного сбора являются:

а) субъекты предпринимательской деятельности, а также их филиалы, отделения (другие отдаленные подразделения) - производители подакцизных товаров на таможенной территории Украины (действуют соответственно общему налоговому законодательству Украины);

б) нерезиденты, которые осуществляют изготовление подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины непосредственно или через их постоянные представительства или лица, приравненных к ним согласно законодательству (действуют соответственно общему налоговому законодательству Украины и в соответствии с международными договорами относительно налогообложения);

в) любые субъекты предпринимательской деятельности, (другие юридические лица, их филиалы, отделения, другие отдаленные подразделения), которые импортируют на таможенную территорию Украины подакцизные товары.

Задача 1

Фабрика кожгалантереи за март 20ХХ г. отгрузила покупателям 1400 пальто из натуральной кожи, договорная цена которых (без акцизного сбора и НДС) составляет 375,8 тыс. грн. Ставка акцизного сбора на одежду из натуральной кожи составляет 35 %. Рассчитать размер акцизного сбора, стоимость партии товара без НДС и с НДС.

Задача 2

Пивзавод за июнь 20ХХ г. отгрузил покупателям 18000 декалитров пива, договорная цена которого (без акцизного сбора и НДС) - 10,60 грн. за один декалитр. Акцизный сбор на пиво отечественного производства - 0,6 евро за один декалитр. Рассчитать отпускную цену всей партии пива, если курс украинской гривны к евро составляет 10,29.

Задача 3

Определить сумму НДС и акцизного сбора, сумму сбытовой наценки и оптовую цену изделия по следующим данным: цена предприятия-производителя – 50 грн., ставка акцизного сбора – 25 %, сбытовая наценка – 20 %.

Задача 4

Определить сумму акцизного сбора и НДС в составе цены автомобиля, если розничная цена составляет 8900 $, ставка акцизного сбора – 45 %, ставка НДС – 20 %, наценка сбытовая – 17 %, наценка торговая – 15 %.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 6