Расчет земельного налога

Цель занятия – усвоить порядок расчета платы за землю и заполнения налоговой декларации.

Содержание и рекомендации к выполнению

Соответственно ст. 206 Земельного кодекса Украины от 25.10.2001 г. № 2768-III (ЗКУ), использование земли в Украине является платным. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ) устанавливает, что плата за землю принадлежит к общегосударственным налогам и сборам, взыскивается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности. Согласно НКУ, земельный налог – это обязательный платеж, который взыскивается с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (п. 14.1.72 ст. 14 НКУ).

Плательщиками этого налога являются 1) владельцы земельных участков, земельных долей (паев); 2) землепользователи.

Владельцы земли и землепользователи вносят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком. Налоговое обязательство относительно платы за землю, определенное в налоговой декларации за текущий год, платится одинаковыми долями по месту расположения земельного участка за налоговый период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно на протяжении 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

В п. 286.2 ст. 286 НКУ указано, что плательщики (кроме физических лиц) самостоятельно вычисляют сумму налога за землю. Каждый год по состоянию на 01 января и не позднее 20 февраля текущего года подают в соответствующий орган ГНС по месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год, с разбивкой годовой суммы одинаковыми долями по месяцам. 

База налогообложения зависит от того, проведена ли денежная оценка земельного участка. Если проведена – то базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации. Если денежная оценка не проводилась, то базой налогообложения является площадь земельных участков.

Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценку которых проведена, устанавливается в размере 1 % от их нормативной денежной оценки. Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, используя индекс потребительских цен за предыдущий год, каждый год рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка земель по состоянию на 01 января текущего года. Указанный коэффициент индексации (К_i) определяется по формуле:

К_i = [І – 10] : 100,

где І – индекс потребительских цен за предыдущий год.

В случае если индекс потребительских цен не превышает 110 %, такой индекс применяется со значением 110. Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель используют кумулятивно, в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.

Задача 1

По состоянию на 01 января 20ХХ г. предприятие имело в собственности следующие земельные участки:

• сельскохозяйственные угодья (хлеб) – 220000 га. Нормативная денежная оценка участка проведена в 1995 г., и с учетом коэффициента 1,756 она составляла 3800,00 грн. /га;

• земельный участок в населенном пункте, площадью 200,40 м². Нормативная денежная оценка была проведена в 2006 г. и составила 1900,00 грн./м²;

• земельный участок в населенном пункте, нормативная денежная оценка которого не была проведена, - 320,55 м². Населенный пункт областного значения с численностью населения 220 тыс. жителей, ставок налога местными советами не установлено.

Предприятие не имело льгот по уплате земельного налога, землю в аренду не предоставляло.

Заполнить общую часть налоговой декларации, которую должно подать предприятие.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 5