3. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия
Проведем анализ основных показателей деятельности ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2010 – 2012 гг. по данным бухгалтерской отчетности предприятия (таблица 2).
Таблица 2
Основные показатели деятельности ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2010 - 2012 гг., тыс.руб.
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение (+/–) |
Темп изменения, % |
|
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011г. |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Выручка |
511009 |
567787 |
559720 |
56778 |
-5378 |
109,53 |
Себестоимость продаж |
447286 |
496986 |
490369 |
33133 |
-4411 |
109,63 |
Валовая прибыль |
63723 |
70801 |
69351 |
7078 |
-1450,5 |
108,83 |
- в % к выручке |
12,47 |
12,47 |
12,39 |
0,00 |
-0,08 |
99,36 |
Коммерческие расходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
- в % к выручке |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Управленческие расходы |
47802 |
53113 |
64036 |
5311 |
10923 |
133,96 |
- в % к выручке |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Прибыль (убыток) от продаж |
15921 |
17688 |
5314 |
1767 |
-12373,5 |
33,38 |
- в % к выручке |
3,12 |
3,12 |
0,95 |
0,00 |
-2,17 |
30,48 |
Проценты к получению |
0 |
0 |
50 |
0 |
50 |
0 |
Проценты к уплате |
4241 |
4712 |
6373 |
471 |
1661 |
150,27 |
Доходы от деятельности других организаций |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Продолжение табл. 2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Прочие доходы |
20180 |
22424 |
17708 |
2244 |
-4716 |
87,75 |
Прочие расходы |
21598 |
23998 |
14975 |
2400 |
-9023 |
69,34 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
10262 |
11402 |
1724 |
1140 |
-9677,5 |
16,80 |
- в % к выручке |
2,01 |
2,01 |
0,31 |
0,00 |
-1,70 |
15,34 |
Отложенные налоговые активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Отложенные налоговые обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Текущий налог на прибыль |
2052 |
2280 |
345 |
228 |
-1935,5 |
16,80 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного года |
8210 |
9122 |
1379 |
912 |
-7742 |
16,80 |
Рентабельность конечной деятельности |
1,61 |
1,61 |
0,25 |
0,00 |
-1,36 |
15,34 |
Представим графически структуру выручки и себестоимости продукции ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2010-2012 гг. (рис. 2).
Рис. 1. Структура выручки и себестоимости услуг
ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2010-2012 гг., тыс.руб.
По данным таблицы 2 и рис. 1 видно, что произошло снижение в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 5378 тыс. руб. выручки за счет снижения покупательского спроса. Снижение себестоимости услуг произошло за счет снижения прочих затрат в структуре себестоимости услуг. На предприятии наблюдается снижение прибыли от продаж и чистой прибыли в основном за счет снижения объема услуг, увеличения управленческих и коммерческих расходов.
Рентабельность конечной деятельности в 2012 г. сократилась по сравнению с 2010 г. на 15,34%, за счет снижения покупательского спроса на строительные услуги предприятия. В целом наблюдается положительная тенденция деятельности предприятия, не смотря на снижение спроса на строительные услуги предприятия.
Далее проведем анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2010-2012 гг. (табл. 3).
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс предприятия
ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2010 – 2012 гг. (тыс. руб.)
Статьи баланса |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
Отклонение (+/–) |
Темп изменения, % |
|
2011 г. от 2010г. |
2012 г. от 2011г. |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
|
Актив - всего |
76256 |
139332 |
219472 |
+63076 |
+80141 |
287,81 |
1. Внеоборотные активы, в том числе |
44205 |
83636 |
125520 |
+39431 |
+41885 |
283,95 |
– нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
– основные средства |
32109 |
40136 |
42273 |
+8027 |
+2138 |
131,65 |
– материальные поисковые активы |
12096 |
43497 |
83223 |
+31401 |
+39726 |
688,02 |
–финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
– прочие внеоборотные активы |
0 |
3 |
24 |
+3 |
+21 |
0,00 |
2. Оборотные активы, в том числе: |
32051 |
55696 |
93952 |
+23645 |
+38256 |
293,13 |
– материальные оборотные активы |
17168 |
35481 |
61026 |
+18313 |
+25545 |
355,46 |
Продолжение табл. 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
– дебиторская задолженность |
6047 |
7619 |
11670 |
+1572 |
+4051 |
192,99 |
– денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
4429 |
5100 |
8806 |
+671 |
+3706 |
198,83 |
Пассив – всего |
76256 |
139332 |
219472 |
+63076 |
+80140 |
287,81 |
1. Собственные средства, в том числе |
11331 |
10830 |
14340 |
-501 |
+3510 |
126,56 |
– уставный капитал |
10000 |
10000 |
10000 |
0 |
0 |
100,00 |
– добавочный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
– непокрытый убыток |
1331 |
830 |
4340 |
-501 |
+3510 |
326,16 |
2. Заемные средства |
64925 |
128502 |
205132 |
+63577 |
+76630 |
315,95 |
– долгосрочные обязательства |
- |
42849 |
54579 |
+42849 |
+11730 |
0,00 |
– краткосрочные кредиты и займы |
29251 |
57885 |
104855 |
+28635 |
+46970 |
358,47 |
– кредиторская задолженность |
35675 |
27768 |
45699 |
-7907 |
+17931 |
128,10 |
По данным таблицы 3 построим графики структуры активов предприятия (рис. 2); структуры пассивов предприятия (рис.3); динамику активов и пассивов предприятия за анализируемый период (рис. 4).
Рис. 2. Структура активов ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2012 г., тыс. руб.
По данным, представленным на рис.2 видно, что наибольшую долю в структуре активов баланса занимают внеоборотные активы. Следовательно, организация вкладывает средства в менее ликвидную часть актива бухгалтерского баланса.
Структура внеоборотных активов за анализируемый период значительно изменилась, хотя в то же время основная часть внеоборотных активов предприятия приходится на основные средства. Наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и материальными поисковыми активами, что характеризует ориентацию предприятия на создания материальных условий расширения основной деятельности предприятия.
Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения материальных оборотных активов, дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Рис. 3. Структура пассивов ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2012 г.,
тыс. руб.
Структура пассива баланса за 2012 год изменилась следующим образом: собственные средства увеличились на 26,57 % по сравнению с 2010 г. за счет увеличения непокрытого убытка на 226,15%. Заемные средства предприятия увеличились на 215,95% по сравнению с 2010 г. Наибольшую долю в структуре пассивов баланса занимают краткосрочные обязательства. Следовательно, организация прибегает к заемным средствам.
Рис. 4. Динамика активов и пассивов предприятия
ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2010-2012 гг., тыс.руб.
По данным рис.4 видно, что за анализируемый период происходит увеличение показателей актива и пассива баланса предприятия: в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 63076 тыс.руб. и составили 139332 тыс. руб., в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 80140 тыс.руб. и составили 219472 тыс.руб.
Далее проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Комфорт-Индустрия+». Расчет и значения показателей финансовой устойчивости представлены в табл. 4.
Таблица 4
Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия
Наименование показателя |
Порядок расчета |
Норматив |
Характеристика показателя |
Коэффициент автономии |
|
³ 5,0 |
Показывает долю собственных средств в стоимости имущества предприятия |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К3/с) |
|
<0,7 |
Показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия |
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
|
от 0,5 до 0,8 |
Характеризует наиболее общую структуру активов |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства (стр.1240+стр.1250)/ стр.1510 + стр.1520 + стр. 1550) |
>1 |
Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно |
Коэффициент текущей ликвидности |
Оборотные активы / Краткосрочные обязательства (стр.1200/ стр.1500) |
от 1 до 2 |
Показывает, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств |
Коэффициент критической ликвидности (ККЛ) |
(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства
|
от 0,7-1 |
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет быстрореализуемых активов |
По расчетным формулам табл. 4 проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2010 - 2012 гг. (табл. 5).
Таблица 5
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия
ООО «Комфорт-Индустрия+» за 2010 - 2012 гг.
Показатели |
Нормальное ограничение для отрасли |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
Отклонение (+/–) |
Темп изменения, % |
|
2011 г. от 2010г. |
2012 г. от 2011г. |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Коэффициент автономии |
³ 5,0 |
0,15 |
0,09 |
0,04 |
-0,06 |
-0,05 |
26,67 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К3/с) |
<0,7 |
4,12 |
8,07 |
8,86 |
3,95 |
0,79 |
215,05 |
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
от 0,5 до 0,8 |
0,73 |
0,66 |
0,75 |
-0,07 |
+0,09 |
102,74 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
>1 |
0,07 |
0,06 |
0,06 |
-0,01 |
0,00 |
85,71 |
Коэффициент текущей ликвидности |
от 1 до 2 |
0,49 |
0,65 |
0,62 |
0,16 |
-0,03 |
126,53 |
Коэффициент критической ликвидности (ККЛ) |
от 0,7-1 |
0,62 |
0,38 |
0,36 |
-0,24 |
-0,02 |
58,06 |
Коэффициент автономии свидетельствует о том, что в случае продажи той части имущества, которая сформирована за счет собственных средств, предприятие сможет погасить 4% своих долговых обязательств, даже если другая часть имущества, в которую вложены заемные средства, будет по каким-либо причинам обесценена. Краткосрочная задолженность, имеющая место на отчетную дату может быть погашена за 25 дней (1 / 0,04). Основным фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное погашение дебиторской задолженности. Низкие значения в ООО «Комфорт-Индустрия+» указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.
Данные таблицы 5 свидетельствуют о финансовой неустойчивости предприятия: все коэффициенты имеют показатель ниже нормативного, кроме рассчитанного коэффициента соотношения заемных и собственных средств, который за анализируемый период вырос на 115,05%, что свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних источников, об утере финансовой устойчивости.
Рассчитанный коэффициент критической ликвидности показывает, что если положение станет действительно критическим возможно будет погасить 36% текущих обязательств.
Увеличение коэффициента соотношения внеоборотных и оборотных активов данного показателя на 2,74% за анализируемый период можно объяснить незначительным увеличением оборотных активов над увеличением внеоборотных активов. В виду того, что увеличение незначительно можно сказать, что структура активов не претерпела серьезных изменений.
Таким образом, на предприятии наблюдается финансовая неустойчивость. В данной ситуации предприятию следует разработать программу по восстановлению нормальной платежеспособности, а также по повышению ликвидности баланса.