Тема 4. План лісозаготівельної діяльності

0. 4.1. Структура плану.

1. 4.2. План собівартості продукції.

4.2.1. Планування собівартості за елементами витрат.

4.2.2. Планування собівартості за калькуляційними статтями.

0. 4.3. Особливості калькулювання лісоматеріалів круглих.

Література до теми:

1. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб. Пособие. В 2 ч. Ч.1. Тактическое планирование.- Минск: Новое знание, 2000. - 416 с.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 „Витрати”, затверджене наказом Мінфіну України від 31.12.99 № 318.

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 „Звіт про фінансові результати”, затверджене наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87.

4. Інструкція по плануванню, обліку і калькулюванню собівартості продукції (робіт, послуг) на підприємствах лісового господарства України. Затверджена наказом Мін лісгоспу України № 72 від 17.07.1996.

5. Тарасюк г.М., Шваб л.І. Планування діяльності підприємства: Навч. Посіб.3-тє вид.- к.:Каравела, 2008. – 352 с.

6. Методичні вказівки для виконання розрахункової роботи з дисципліни „Планування галузеве”для студентів спеціальностей „Менеджмент організацій”, «Облік та аудит». – Львів:НЛТУ України, 2008. – 52 с.

4.1. Структура плану

Основні розділи плану лісозаготівельної діяльності:

1. План виробництва і реалізації продукції.

2. Норми і нормативи.

3. План матеріально-технічного забезпечення.

4. План з праці і зарплати.

5. План собівартості і рентабельності.

6. Фінансовий план.

7. План технічного розвитку і підвищення ефективності виробництва.

8. План соціального розвитку колективу.

9. План охорони довкілля і раціонального використання природних ресурсів.

План виробництва і реалізації продукції називають виробничою програмою. План виробництва і реалізації продукції визначає необхідний обсяг виробництва продукції в плановому періоді певної номенклатури та асортименту. Завдання цього плану – це забезпечення максимального обсягу виготовлення продукції, що користується попитом, за умови наявності відповідних виробничих потужностей, дотримання ритмічної роботи підприємства.

Виробничу програму характеризують натуральні та вартісні показники. До натуральних показників належать: номенклатура та асортимент продукції, кількість продукції (у м³, м², т, кілограмах, штуках). До вартісних показників відносять виготовлену продукцію, реалізовану продукцію, валову та чисту продукцію.

Виготовлена продукція (П), грн. визначається за формулою:

, (1)

де - кількість виготовленої продукції і-того виду в натуральних

одиницях (м³, шт., кг тощо);

- ціна без ПДВ одиниці продукції і-того виду, грн.;

n - кількість видів продукції, що виготовляється на підприємстві;

- вартість робіт та послуг без ПДВ, що надаються підприємством, грн.

Реалізована продукція (РП), грн. визначається за формулою:

, (2)

де - обсяг виробництва продукції у цінах підприємства, грн.,

- залишки готової продукції на початок планового року, грн.;

- залишки готової продукції на кінець планового року, грн.

Планування виробничої програми в лісозаготівельному виробництві передбачає складання сортиментного плану. Сортименти – це види лісоматеріалів круглих, які мають певне призначення. У лісовій галузі розрізняють п’ять груп сортиментів:

1. Лісоматеріали круглі для розпилювання:

• пиловник (сортимент для виготовлення пиломатеріалів)

• тарний кряж (сортимент для виготовлення тари)

• клепковий кряж (сортимент для виготовлення клепки)

2. Лісоматеріали круглі для лущення і стругання:

• фанерний кряж (сортимент для виготовлення шпону)

3. Лісоматеріали круглі, які використовують без перероблення:

• будівельний ліс (сортимент для будівництва)

• телеграфні стовпи

• копальний стояк (сортимент для укріплення копалень)

4. Лісоматеріали круглі для целюлози і хімічного перероблення:

• баланси (сортимент для виготовлення целюлози та паперу)

• оцтова сировина (сортимент для виготовлення оцту)

• дубильна сировина (сортимент для виготовлення дубильних екстрактів)

5. Деревне паливо.

В розділі «Норми і нормативи» містяться планові норми витрачання сировини, матеріалів, паливно-мастильних матеріалів, інших видів ресурсів.

В плані матеріально-технічного забезпечення визначають оптимальну потребу підприємства матеріальних ресурсів для здійснення виробничо-господарської діяльності. Розрахунок потреби матеріально-технічних ресурсів полягає у визначенні кількості та вартості паливно-мастильних матеріалів, електроенергії, лісоматеріалів, запчастин, інструментів, малоцінних та швидкозношуваних предметів відповідно до норм їх витрачання.

Вихідними даними для розроблення плану матеріально-технічного забезпечення є:

• плановий обсяг виготовлення продукції певних асортименту і номенклатури;

• прогресивні норми витрачання матеріальних ресурсів;

• аналіз витрачання матеріальних ресурсів в звітному періоді;

• зміна залишків незавершеного виробництва;

• плани технічного розвитку та реконструкції підприємства.

Для планування потреби матеріально-технічних ресурсів найчастіше використовують метод прямого розрахунку.

Потребу сировини та матеріалів для виготовлення продукції визначають за формулою:

П м = Н_і * В_і (3)

де Н_і – норма витрачання матеріалу на і-тий виріб,

В_і- виробництво і-того виробу у плановому періоді;

п – кількість видів виробів, для яких використовується даний матеріал.

В плані з праці і зарплати обгрунтовується чисельність працівників, фонд оплати праці, показники продуктивності праці.

Чисельність робітників (Ч) визначається за формулою:

, (4)

де Ч – чисельність робітників, осіб ;

Тв - трудовитрати робітників, люд.- дні;

Те - ефективний час роботи одного робітника в році, дні.

Трудовитрати (Тв), люд.-дні , визначаються за формулою:

• на основних роботах

(5)

- на допоміжних роботах

(6)

де О – обсяг робіт, м³;

Нв – норма виробітку, м³ на люд-день;

Нч- норма часу, люд.-дн./ м³.

Основна зарплата виробничих робітників (на основних роботах) визначається множенням обсягу робіт на відрядну розцінку за одиницю, тобто:

(7)

Розцінка визначається за формулою:

, (8)

де Р – розцінка;

Тс – середньоденна тарифна ставка робітників на певній операції, грн;

Нв – норма виробітку, м³ на люд.-день.

Основна заробітна плата допоміжних робітників– це добуток трудовитрат і денної тарифної ставки:

(9)

У плані собівартості і рентабельності визначається рівень витрат на виробництво, витрати на виготовлення кожного виду продукції, витрати на 1 грн продукції, планують відсоток його зниження.

У фінансовому плані визначають планові грошові потоки від продажу продукції.

У плані технічного розвитку і підвищення ефективності виробництва передбачаються заходи з технічного розвитку шляхом впровадження нових технологій і техніки, вдосконалення використання існуючих.

У плані соціального розвитку колективу визначаються заходи щодо підвищення кваліфікації персоналу(курси, тренінги) та охорони праці.