2. Характеристика налоговой системы рф

НС – это совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы их начисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.

Виды налогов и основания для их классификации

Классификация налогов необходима для осуществления сопоставимого анализа и организации рационального процесса управления налогообложением.

В теории существуют следующие основания для классификации налогов:

1. По способу взимания

- прямые (зависят от материального благосостояния)

1) реальные прямые налоги (отдельные виды имущества)

2) личные прямые налоги (индивидуальные доходы или имущество)

- косвенные налоги включаются в цену товара

1) косвенные универсальные (НДС)

2) кос индивидуальные (акцизы)

3)фискальные монополии (налог с оборота в бывшем СССР)

4)таможенные пошлины

2.По субъекту-налогоплательщику:

- налоги с юр лиц

- налоги с физ. лиц

- смешанные (транспортный налог, гос. пошлина)

3. По прядку введения:

1) общеобязательные (на всей территории РФ)

2)факультативные (вводятся властями субъекта РФ)

4. По уровню бюджета, в который зачисляется налог

1) закрепленные (целиком в один бюджет)

2) регулирующие (в бюджеты всех уровней)

5. По целевой направленности введения налога:

1) общие (для формирования бюджета в целом)

2) целевые (финансируют конкретное направление расходов)

Состав налогов и сборов в РФ регулируется статьями 13, 14, 15 НК.

В настоящее время в РФ всего налогов 14 (сбор 1) в том числе:

Федеральных 9:

НДС

Акцизы

НДФЛ

Налог на прибыль организаций

Единый соц налог

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Сбор за право пользования объектами животного мира и водно-биологическими ресурсами

Гос пошлина

Региональных – 3:

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Местных налогов 2:

НДФЛ

Земельный налог

Существуют специальные налоговые режимы:

1) Система налогообложения для сельхозпроизводителей

2) Упрощенная система налогообложения

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (встречается редко)

Принципы, определяющие состав налоговой системы

1) пр всеобщности налогообложения

2) пр равенства налогоплательщиков перед налоговым законодательством

3) пр экономической обоснованности

4) пр единства экономического пространства

5) пр законного установления налогов и сборов

6) пр удобства

7) пр призумкции правоты налогоплательщика

3. Характеристика основных налогов и сборов рф.

Элементами налога по НК РФ являются:

Объект налога, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Охарактеризуем в этом ключе федеральные, региональные и местные налоги, действующие на территории РФ.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

НДС. Им облагается реализация товаров, работ и услуг, в том числе реализация предметов залога, передача товаров для собственных нужд, ввоз товаров на территорию РФ, выполнение стороительно-монтажных работ для собственного потребления. Налоговой базой является стоимость этих товаров (работ, услуг). Налоговые ставки – 0%(таможенный режим экспорта), 10%(прод. товары, товары для детей, книги, мед товары),18%(остальные операции). Налоговый период - месяц или квартал в зависимости от размера выручки. Налоговые вычеты предусмотрены в размере сумм налога, предъявленного налогоплательщику поставщиком и в суммах, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Плательщиками налога являются организации, ИП, лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров за границу. С 01.01.2007. не признаются плательщиками частные нотариусы и адвокаты, создавшие адвокатские кабинеты

Налог на прибыль организаций. Налогоплательщиками являются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ или получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, которая определяется как разность между полученными доходами и произведенными расходами. Налоговые ставка – 24% , 6,5% зачисляется в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджеты субъектов РФ. В отношении доходов, полученных в виде дивидендов российских организаций российским – 9%. Налоговый период - один год.

Акцизы. Налогоплательщики: организации; ИП; ЛИЦА, ПРИЗНАВАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В СВЯЗИ С ПЕРЕМЕЩЕНИЕМ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РФ.

Подакцизные товары: спирт, спиртосодержащая, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., бензин и его продукты, дизельное топливо. Объектом налогообложения признается реализация произведенных товаров и ввоз их на территорию РФ. Налоговая база определяется как объем реализации этих товаров в натуральном выражении, их стоимость или средняя стоимость за предыдущий налоговый период. Налоговый период – один месяц. Налоговые ставки зависят от вида подакцизного товара.

Единый социальный налог (ЕСН). Плательщики: лица, производящие выплаты физ. лицам и ИП и адвокаты, которые не используют труд наемных работников. Объектом налогообложения признаются выплаты работодателей по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг и доходы ИП и адвокаты, от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с ее извлечением. По ЕСН установлена регрессивная шкала: 1) если налоговая база до 280 000 руб на человека, то ставка 26%, 2) от 280 000 руб до 600 000 руб – ставка 72 800 +10% с суммы более 280 000 руб, 3) более 600 000 руб. – ставка 104 800 + 2% с суммы более 600 000. Налоговый период – 1 год. ЕСН уплачивается не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим.

НДФЛ Налогоплательщиками являются налоговые резиденты – со всех своих доходов и нерезиденты – с доходов на территории РФ. Налоговые ставки – 13% (остальные), 35% (подарки и призы более 4000 руб., мат. выгода), 30% (неналоговые резиденты), 9% (дивиденды). Предусмотрены стандартные (в общем случае – доход до 20 000 руб. в год - 400 руб. на себя и 600 руб. на ребенка- доход до 40 000 руб), социальные (с сумм, потраченных на обучение, лечение, благотворительные цели не более 50 000 руб.), имущественные (при продаже имущества или при покупке жилья) вычеты. А также профессиональные вычеты для ИП (не более 20% от полученных доходов). Налоговый период – 1 год. Работодатели самостоятельно производят начисление налога и уплачивают его не позднее дня фактического получения средств в банке на оплату труда. По окончании года не позднее 30.03 работодатели должны представить сведения по каждому работнику о полученных им доходов, удержанных и перечисленных сумм налогов.

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики - организации и ИП, признаваемые пользователями недр. Объектами налогообложения признаются добытые из недр полезные ископаемые или извлеченные из отходов добывающего производства, налоговая база – их стоимость. Стоимость определяется исходя из цены реализации, без учета НДС и акциза, ее можно уменьшить на транспортные расходы. Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от вида полезных ископаемых от 3,8% до 17,5%. Предусмотрена 0% ставка для сопутствующих ископаемых. Налог уплачивается не позднее 25-го числа, а декларация подается не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговый период – календарный месяц.

Водный налог

Сбор за право пользования объектами животного мира и водно-биологическими ресурсами

Гос пошлина

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законы субъектов РФ вводят в действие региональный налог и определяют следующие его элементы: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут устанавливать налоговые льготы. Иные элементы определяются НК.

Налог на имущество организаций. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных средств. Налоговая база рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества. Налоговая ставка максимальная по НК – 2,2%, в Свердловской области – в общем случае 2,2%, предусмотрены пониженные ставки для отдельных категорий. Авансовые платежи до 5.05, 5.08, 5.11, по итогам налогового периода – 10.04. Декларация по итогам налогового периода до 30 марта. Налоговый период – год. Отчетные – квартал, полугодие, 9 мес.

Транспортный налог. Объектом налогообложения являются транспортные средства, находящие в собственности налогоплательщика. Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах, валовая вместимость в регистровых тоннах или как единица транспортного средства. Сроки уплаты устанавливаются субъектами РФ. Налоговый период 1 год. Налоговые ставки зависят от мощности двигателя. С 2007 года до 100 л.с. 6 руб.Организации платят до 15.02, физ лица до 1.04.

Налог на игорный бизнес. Налогоплательщиками признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объекты налогообложения: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки зависят от объекта налогообложения, устанавливаются законами субъектов РФ в оговоренных пределах. Сроки предоставления декларации и уплаты налога – до 20-го числа следующего месяца.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные органы власти вводят в действие местный налог и определяют следующие его элементы: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут устанавливать налоговые льготы. Иные элементы определяются НК.

Налог на имущество физических лиц. Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости объектов. Установлена прогрессивная шкала налогообложения. Налог уплачивается ежегодно равными долями в 2 срока не позднее 15.09 и 15.11.на основе налогового уведомления.

Земельный налог. Налогоплательщики – лица, являющиеся собственниками земельных участков, или обладающие правом бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость этих земельных участков на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Ставки налога не могут превышать 0,3% по землям с/х назначения и по жилищному строительству и земельных участков для личного подсобного хозяйства и 1,5% по прочим. Дифференцированные налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категории земель. В течении налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, по истечению налогового периода они уплачивают сумму налога. Физ лица уплачивают авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления. Налоговые декларации предоставляются налогоплательщиком не позднее 01.02 года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период – год., отчетные – квартал, полугодие, 9 месяцев.