1.3 Агрегація фінансової звітності для цілей діагностики
В ході проводки оцінки фінансового стану, як правило, складається агрегований аналітичний баланс, який можна одержати|отримати| шляхом об'єднання однорідних статей. Необхідність агрегації балансу пояснюється тим, що проводка діагностики безпосередньо по формах фінансових звітів є досить трудомісткою процедурою, крім того, використання великої кількості показників найчастіше не дозволяє проявити|виявити| основні тенденції в динаміку фінансового стану підприємства. Тому для цілей економічної діагностики інформацію балансу укрупнюють|укрупняють| (агрегують).
Так, форму №1 у укрупненому|укрупняному| вигляді|виді| представляють|уявляють| з|із| п'яти основних аналітичний блоків. У ці блоки можна внести практично всі дані, які включають в цей документ. Два блоки знаходяться|перебувають| в активах підприємства, а три - в пасивах.
Розглянемо|розгледимо| детальніше економічний зміст|вміст,утримання| блоків агрегованого балансу. Схема агрегованого балансу показана на Рис. 1.2.
Необоротні|незворотні,безповоротні| активи (НА) |
Власний капітал (ВК|) |
Оборотні активи (ОА|) |
Довгострокові зобов'язання (ДЗ|) |
|
Короткострокові|короткотермінові| (поточні) зобов'язання (КЗ|) |
Рис. 1.2 - Агрегований баланс з|із| 5-ти основних блоків
З погляду обліку|урахування| чинника|фактору| часу експлуатації активів, їх об'єднують в два блоки: необоротні активи і оборотні активи, тобто блок довгострокових і блок короткострокових|короткотермінових| (поточних, оборотних) активів.
Інформація пасивів об'єднана|з'єднана| в три блоки за принципом приналежності капіталу підприємства (власний і позиковий) і терміну погашення зобов'язань або повернення позикового капіталу.
Розглянемо|розгледимо| економічний і фізичний зміст|вміст,утримання| складених|складових| блоків агрегованого балансу. Це допоможе нам у виконанні діагностики наслідків господарських операцій, відображених|відбитих| в цьому документі.
У блок "необоротні активи" об'єднуємо ті складеного|складового| майна підприємства, які використовуються на підприємстві багато разів, тобто роки. Відповідно в блок "Оборотні активи" об'єднаємо ті, чий термін використання (обороту|звороту,оберту|) менше або дорівнює|рівняється| 12 місяців, тобто це короткострокові|короткотермінові| активи (поточні).
Така низовина активів підприємства досить дорогою для діагностики, оскільки|тому що| вона заснована на оцінці кожної складеної|складової| активів, а їх "тимчасовий" розподіл досить інформативне щодо|відносно| цього.
Після|потім| агрегації до необоротних|незворотних,безповоротних| активів увійшли ті складені|складові| майна підприємства, чию питому вагу є таким, що визначає в першому розділі форми № 1, тобто
нематеріальні активи (н.а.);
основні засоби|кошти| (о.к.);
довгострокові фінансові вкладення (інвестиції).
До нематеріальних активів належать ті, які не мають фізичного втілення, тобто це об'єкти інтелектуальної власності підприємства:
ліцензії, патенти;
винаходи, ноу-хау;
гудвілл| (репутація підприємства) і т.п.
Зрозуміло, що визначальним складником необоротних|незворотних,безповоротних| активів є|з'являються,являються| основні засоби|кошти|. Це великі, дорогі|любі| і тривалого користування матеріальні активи підприємства. Сюди належать земля|грунт|, будинки, устаткування|обладнання|, транспортні засоби, офісна техніка і т.д.
Завершується блок "необоротні активи" довгостроковими фінансовими вкладеннями. Сюди належать цінні|коштовні| папери сторонніх підприємств, придбані|набуті| аналізованим підприємством спеціально, для отримання|здобуття| додаткового прибутку.
Під короткостроковими|короткотерміновими| або оборотними активами розуміємо ті складеного|складового| майна підприємства, які можна досить швидко реалізувати або ліквідувати, тобто знову перетворити на засоби|кошти|.
Після|потім| укрупнення в цьому блоці залишаються наступні|слідуючі| групи оборотних активів:
товарно-матеріальні (ТМЗ|);
дебіторська заборгованість (Д/3);
грошові кошти (монетарні або грошові активи) |;
інші ОА|.
Товарно-матеріальні запаси (ТМЗ|) — це сировина, незавершене виробництво, готова товарна продукція підприємства.
Дебіторська заборгованість (Д/3) — це рахунки|лічба| дебіторів (покупців продукції) в результаті|унаслідок,внаслідок| проводки звичайних|звичних| операцій, по відвантаженню, ще несплаченій продукції.
Грошові кошти |— це як безпосередньо гроші підприємства, так і їх еквіваленти, наприклад, короткострокові|короткотермінові| банківські депозити або конвертовані цінні|коштовні| папери.
Інші ОА| — це інші короткострокові|короткотермінові| активи. Наприклад, передоплата постачальникам і інші незначні по питомій вазі поточні активи.
В
ході економічної діагностики досить
інформативною є|з'являється,являється|
оцінка структури і структурних змін в
необоротних і оборотних активах. Так,
безумовно, прогресивним для промислових
підприємств є|з'являється,являється|
перевищення частки|долі|
необоротних активів над питомою вагою
оборотних. Відповідно, структура
необоротних активів в більшій
частині|частці|
повинна представлятися основними
засобами|коштами|.
Що стосується оборотних активів, то
найбільша питома вага повинна
доводитися|припадати,приходитися|
на товарно-матеріальні запаси (ТМЗ|)
і дебіторську заборгованість. Їх
частка|доля|
часто перевищує 80% оборотних активів.
Приведені групи оборотних активів знаходяться|перебувають| в постійному русі. Так, товарно-матеріальні запаси (ТМЗ|) використовуються для готової товарної продукції (ГП|), яка після|потім| реалізації приймає форму дебіторської заборгованості, яка, у свою чергу|своєю чергою|, погашається|загашається,гаситься| і набуває форми грошових коштів.
Розглянемо|розгледимо| пасиви після|потім| їх агрегації. Вони включають наступні|слідуючі| складові частини:
власний капітал (ВК|);
довгострокові зобов'язання (ДЗ|);
короткострокові|короткотермінові| зобов'язання (КЗ|).
У блок ВК| об'єднуємо наступні|слідуючі| джерела діяльності підприємства:
акціонерний (статутний) капітал;
резервний капітал;
нерозподілений (накопичений) прибуток.
Акціонерний капітал існує у вигляді звичайних|звичних| акцій підприємства, які знаходяться|перебувають| в обігу. Оцінка їх вартості може виконуватися за вартістю:
номінальної;
балансової;
ринкової.
Резервний капітал є прибутком, одержаним|отриманим| від звичайної|звичної| діяльності підприємства, яка відкладається для певної мети, звичайно для забезпечення стійкого фінансового стану підприємства.
Прибуток нерозподілений (ПН|) — це доходи підприємства після|потім| всіх фіксованих платежів, податків, відрахувань. Це і частина|частка| прибутку, який залишається у|в,біля| підприємства від її звичайних|звичних| операцій.
Отже, після|потім| укрупнення ми одержали|отримали| схему балансу з|із| п'яти блоків. Вона проста і інформативно корисна. Щоб зрозуміти логіку виконання економічної діагностики стану підприємства використовують саме агреговану форму № 1 (рис. 1.3). На цьому малюнку приведений приклад|зразок| агрегованого балансу підприємства, кількісно визначені основні блоки. З|із| цього малюнка виходить, що будь-яку складову і активу, і пасиву можна легко одержати|отримати| або використовуючи дані правої частини|частки|, або лівої частини|частки| форми № 1.
Активи |
Пасиви |
|
|
Необоротні|незворотні,безповоротні| активи (НА) 67276,8 |
Власний капітал (ВК|) 102607,3 |
|
Інвестований |
Оборотні активи (ОА|) 41157,8 |
|
|
капітал |
|
Довгострокові зобов'язання (Д3) 150 |
|
|
|
Короткострокові|короткотермінові| (поточні) зобов'язання (КЗ|) 5677,3 |
|
|
СА= 108434,6 |
СП = 108434,6 |
|
|
Рис. 1.3 — Приклад|зразок| агрегованого балансу підприємства.
Використовуючи рису. 1.3, виділимо основні терміни, які використовуються в економічній діагностиці, з|із| форми № 1.
1) сукупні активи (СА|), їх вартість можна одержати|отримати| двома способами:
СА=НА + ОА| (1.1)
або СА=ВК+Д3+К3 - (1.2)
2) власний капітал або нетто-величина капіталу підприємства.
СК| = НА + ОА-ДЗ-| КЗ| (1.3)
Цей показник є|з'являється,являється| досить інформативним з позиції оцінки доходів власників підприємства.
СК=СА-Д 3-К3 (1.4)
Термин "Нетто величина капіталу" ілюструє частку|долю| власників підприємства в загальній|спільній| вартості цього підприємства.