Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1302 вуза, 5133 предмета.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Орский гуманитарно-технологический институт (филиал ОГУ)
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:
Глава 7.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
1.09 Mб
Скачать
☆
►Содержание►

7.3. Особенности расчета расходных ставок для годового и перспективного с учетом развития пропускной способности вариантов анализа себестоимости перевозок

Годовой вариант анализа. Рыночные условия хозяйствования характеризуются быстро меняющимся спросом на продукцию, изменением ее ассортимента, меняющимися транспортными связями. В этих условиях появляется необходимость оперативной оценки результатов хозяйственной деятельности и принятия на этой основе оперативных управленческих решений, в том числе и для планирования расходов на короткие периоды (не более года), когда объем работы меняется незначительно, не сразу вызывая изменение основных фондов, включая их активную часть.

При годовом варианте анализа учитываются только те изменения расходов, которые отражаются в бухгалтерской отчетности за данный год, либо внутри года (при планировании и анализе расходов в квартальном разрезе). Поэтому расчет единичных расходных ставок в годовом варианте анализа имеет свои особенности.

Принципы и способы определения зависящей части расходов в годовом варианте анализа несколько отличается от расчета зависящих расходов при перспективном варианте развития пропускной способности.

Таблица 7.28

Распределение расходов, зависящих от объема перевозок, на отдельные калькуляционные измерители при перспективном варианте анализа без развития пропускной способности

 

Измеритель

 

Зависящие расходы, тыс. руб.

Грузовое и хозяйственное движение

Пассажирское движение

Электровозная тяга

Тепловозная тяга

Все виды тяги

Электровозная тяга

Тепловозная тяга

Электро- поезда

Дизельные поезда

Все виды тяги

Вагоно-километры

619259,1

199629,6

818888,7

267892,4

18124,7

-

-

286017,1

Вагоно-часы

779798,5

251503,5

1031302,0

757109,4

70625,6

-

-

827735,0

Вагоно-часы в движении

-

-

-

381663,8

34474,9

-

-

416138,7

Бригадо-часы поездных бригад

1427,6

467,6

1895,2

-

-

-

-

-

Локомотиво-километры

174259,2

361602,5

535861,7

178980,5

82823,2

-

-

261803,7

Секцие-километры

-

-

-

-

-

1072186,1

86372,2

1158558,3

Локомотиво-часы

187017,0

137739,0

324756,0

118041,0

19120,0

-

-

137161,0

Секцие-часы

-

-

-

-

-

377219,0

33159,0

410378,0

Бригадо-часы локомотивных бригад

174730,0

191819,3

366549,3

126240,1

26684,6

227234,2

19960,0

400118,9

Количество грузовых отправок

123534,4

39176,8

162711,2

-

-

-

-

-

Количество отправленных пассажиров

-

-

-

68634,9

5805,0

85077,3

4704,3

164221,5

Расход электроэнергии

417301,0

-

417301,0

276292,0

-

422819,0

-

699111,0

Расход условного топлива

-

433264,0

433264,0

-

36983,0

-

29641,0

66624,0

Тонно-километры брутто вагонов и локомотивов

568662,8

196039,2

764702,0

139847,6

13524,5

143979,1

7912,9

305264,1

Локомотиво-часы специальных маневровых локомотивов

557654,3

179859,5

737513,8

63578,3

4670,9

-

-

68249,2

Итого зависящих расходов

3603643,9

1991101,0

5594744,9

2378280,0

312836,4

2328514,7

181749,4

5201380,5

Условно-постоянные расходы

4950668,1

1561016,0

6511684,1

2385414,0

252628,6

2065002,3

186334,6

4889379,5

Всего расходов

8554312,0

3552117,0

12106429,0

4763694,0

565465,0

4393517,0

368084,0

10090760,0

Зависящие расходы, % к общей величине расходов

42,1

56,1

46,2

49,9

55,3

53,0

49,4

51,5

Условно-постоянные расходы, % к общей величине расходов

57,9

43,9

53,8

50,1

44,7

47,0

50,6

48,5

Условно-постоянные расходы, % к зависящим расходам

137,4

78,4

116,4

100,3

80,8

88,7

102,5

94,0

Таблица 7.29

Расходные ставки на единицу измерителя при перспективном варианте анализа без развития пропускной способности

Измеритель

Расходная ставка, руб.

Грузовое и

хозяйственное движение

Пассажирское движение

В среднем

1 вагоно-километр

0,3135

0,4521

-

1 вагоно-час

2,59

43,57

-

1 вагоно-час в движении

-

52,02

-

1 бригадо-час поездной бригады

26,32

-

-

1 электровозо-километр

3,95

4,10

-

то же без расходов по контактной сети

2,85

3,78

-

1 тепловозо-километр

13,92

13,53

-

1 электровозо-час

85,09

54,89

-

1 тепловозо-час

98,86

48,84

-

1 бригадо-час электровозных бригад

98,68

124,01

-

1 бригадо-час тепловозных бригад

147,10

107,34

-

1 секцие-километр электропоездов

-

3,59

-

то же без расходов по контактной сети

-

3,45

-

1 секцие-километр дизельных поездов и автомотрис

-

7,03

-

1 секцие-час электропоездов

-

20,01

-

1 секцие-час дизельных поездов и автомотрис

-

29,90

-

1 бригадо-час электропоездных бригад

-

114,08

-

1 бригадо-час дизельпоездных бригад

-

75,01

-

1 грузовая отправка

147,42

-

-

1 отправленный пассажир

-

0,42

-

то же в дальнем следовании

-

2,57

-

в пригородном сообщении

-

0,26

-

1 кВт-час электроэнергии

-

-

0,385

1 кг условного топлива

-

-

1,996

1 ткм брутто вагонов и локомотивов

0,0046542

0,0036711

0,0043238

то же при электровозной тяге

0,0046781

0,0034255

-

при тепловозной тяге

0,0045863

0,0029059

-

при электропоездной тяге

-

0,0040175

-

при дизельпоездной тяге

-

0,0043102

-

1 маневровый локомотиво-час

-

-

306,00

При годовом варианте анализа учитываются только те изменения расходов, которые отражаются в бухгалтерской отчетности за данный год, либо внутри года (при планировании и анализе расходов в квартальном разрезе). Поэтому расчет единичных расходных ставок в годовом варианте анализа имеет свои особенности.

Принципы и способы определения зависящей части расходов в годовом варианте анализа несколько отличается от расчета зависящих расходов при перспективном варианте развития пропускной способности.

Степень зависимости расходов от объема работы в краткосрочном периоде, как правило, меньше в связи с меньшим диапазоном изменения объема работы и более коротким периодом анализа. Часть зависящих расходов в перспективном варианте анализа при годовом относится к условно-постоянным.

Объем перевозок грузов и пассажиров, величина пробега и простоя подвижного состава в текущем периоде могут меняться по сравнению с плановыми величинами, но это не вызывает изменения запланированных капитальных вложений. Поэтому сумма амортизационных отчислений и расходов на капитальный ремонт контактной сети и верхнего строения пути в течении года не изменится. Их следует в текущем периоде считать условно-постоянными расходами.

Амортизационные отчисления по подвижному составу (локомотивам, вагонам, контейнерам) в среднесетевых условиях в годовом варианте относятся также к условно-постоянным расходам. Это связано с тем, что изменение работы подвижного состава в краткосрочном периоде не вызывает изменение его инвентарного парка, а следовательно, и не влечет за собой изменения амортизационных отчислений на их стоимость, так как начисление амортизации по подвижному составу, отставленному в запас МПС России и резерв дороги не прекращается.

Изменение количества технических средств за счет новой поставки, расконсервирования и за счет продажи и их консервации осуществляется за пределами текущего периода, в котором возможно изменение объема перевозок.

На дороге сумма амортизационных отчислений от стоимости грузовых вагонов, контейнеров, а также расходов на их деповской ремонт является зависящими расходами. Это связано с особенностями распределения этих расходов между дорогами пропорционально рабочему парку, который в зависимости от объема перевозок на дороге в годовом периоде может изменяться.

В связи с приведенными выше причинами расходные ставки в годовом варианте анализа по сравнению с перспективным вариантом уменьшаются.

Расходная ставка на измеритель "электровозо-километр" в грузовом и пассажирском движении, на "секцие-километр" в пассажирском движении меньше, чем в перспективном варианте анализа за счет исключения расходов хозяйства электрификации и электроснабжения в части затрат на техническое обслуживание и текущий ремонт контактной сети и линий электропередач, отчисления в резерв на создание ремонтного фонда по контактной сети.

Амортизационные отчисления на восстановление электропоездов, дизель-поездов, автомотрис и локомотивов грузового и пассажирского движения в годовом варианте анализа относятся к условно-постоянным расходам.

Расходы на измеритель "тонно-километры брутто" также полностью относятся к условно-постоянным.

Из расходов, связанных с измерителем "маневровый локомотиво-час" при годовом варианте анализа исключается текущее содержание, одиночная смена материалов и амортизация станционных путей, техническое обслуживание и текущей ремонт контактной сети, текущее содержание и обслуживание электрической централизации стрелок и механизированных горок, амортизация маневровых локомотивов.

Удельный вес зависящих основных расходов по перевозкам по статьям номенклатуры приняты по данным табл. П.3 приложения.

В основных расходах, общих для всех отраслей хозяйства, при годовом варианте анализа зависящих от объема перевозок расходов меньше, чем в перспективном варианте, следовательно, ниже и проценты начислений этих расходов на заработную плату по отраслевым хозяйствам.

В табл. 7.30 приведены результаты распределения расходов по измерителям по видам движения и видам тяги, а в табл. 7.31 единичные расходные ставки по калькуляционным измерителям при годовом варианте анализа себестоимости перевозок.

Перспективный вариант анализа с учетом развития пропускной способности. Увеличение пропускной способности железных дорог, как правило, связано с вводом в эксплуатацию новых объектов. Это вызывает рост расходов по их обслуживанию, ремонту, содержанию и амортизации. В результате этого возрастают условно-постоянные расходы, которые не меняются в условиях стабильной пропускной способности. Поэтому при перспективном варианте анализа себестоимости перевозок с учетом развития пропускной способности удельный вес зависящих от объема перевозок расходов увеличивается по сравнению с перспективным вариантом анализа без развития пропускной способности. Степень этого увеличения зависит от конкретного вводимого в эксплуатацию объекта или технического оборудования.

Таблица 7.30

Распределение расходов, зависящих от объема перевозок, на отдельные калькуляционные измерители

при годовом варианте анализа себестоимости перевозок

 

Измеритель

 

Зависящие расходы, тыс. руб.

Грузовое и хозяйственное движение

Пассажирское движение

Электровозная тяга

Тепловозная тяга

Все виды тяги

Электровозная тяга

Тепловозная тяга

Электро- поезда

Дизель-поезда

Все виды тяги

Вагоно-километры

603744,8

194713,9

798458,7

251142,7

16997,5

-

-

268140,2

Вагоно-часы

779798,5

251503,5

1031302,0

757109,4

70625,6

-

-

827735,0

Вагоно-часы в движении

-

-

-

320575,5

28799,5

-

-

349375,0

Бригадо-часы поездных бригад

1213,5

397,5

1611,0

-

-

-

-

-

Локомотиво-километры

116339,1

348068,8

464407,9

154920,9

78860,6

-

-

233781,5

Секцие-километры

-

-

-

-

-

976337,0

77459,1

1053796,1

Бригадо-часы локомотивных бригад

171494,2

150613,7

322107,9

111512,1

20952,4

144967,0

15672,3

293103,8

Количество грузовых отправок

123534,4

19648,9

143183,3

-

-

-

-

-

Количество отправленных пассажиров

-

-

-

70280,5

5725,1

71481,5

3952,5

151439,6

Расход электроэнергии

417301,0

-

417301,0

276292,0

-

422819,0

-

699111,0

Расход условного топлива

-

433264,0

433264,0

-

36983,0

-

29641,0

66624,0

Маневровые локомотиво-часы специальных маневровых локомотивов

362006,9

116755,9

478762,8

19891,9

1619,2

-

-

21511,1

Итого зависящих расходов

2575432,4

1514966,2

4090398,6

1961725,0

260562,9

1615604,5

126724,9

3964617,3

Условно-постоянные расходы

5978879,6

2037150,8

8016030,4

2801969,0

304902,1

2777912,5

241359,1

6126142,7

Всего расходов

8554312,0

3552117,0

12106429,0

4763694,0

565465,0

4393517,0

368084,0

10090760,0

Зависящие расходы, % к общей величине расходов

30,1

42,6

33,8

41,2

46,1

36,8

34,4

39,3

Условно-постоянные расходы, % к общей величине расходов

69,9

57,4

66,2

58,8

53,9

63,2

65,6

60,7

Условно-постоянные расходы, % к зависящим расходам

232,2

134,5

196,0

142,8

117,0

171,9

190,5

154,5

Таблица 7.31

Расходные ставки на единицу измерителя при годовом варианте

анализа себестоимости перевозок

Измеритель

Расходная ставка, руб.

Грузовое и хозяйственное движение

Пассажирское движение

В среднем

1 вагоно-километр

0,3057

0,4239

-

1 вагоно-час

2,59

43,57

-

1 вагоно-час в движении

-

43,67

-

1 бригадо-час поездной бригады

22,38

-

-

1 электровозо-км

2,63

3,60

-

1 тепловозо-км

13,40

12,89

-

1 бригадо-час электровозных бригад

96,86

109,54

-

1 бригадо-час тепловозных бригад

115,50

84,28

-

1 секцие-километр электропоездов

-

3,27

-

1 секцие-километр дизельных поездов и автомотрис

-

6,31

-

1 бригадо-час электропоездных бригад

-

72,78

-

1 бригадо-час дизельпоездных бригад

-

58,90

-

1 грузовая отправка

129,73

-

-

1 отправленный пассажир

-

0,39

-

то же в дальнем следовании

-

2,37

-

в пригородном сообщении

-

0,24

-

1 кВт-час электроэнергии

-

-

0,385

1 кг условного топлива

-

-

1,996

1 маневровый локомотиво-час

-

-

189,99

Для определения степени изменения условно-постоянных расходов в каждом конкретном случае необходимо выявлять основные факторы, влияющие на их величину и устанавливать для расходов измерители, зависящие от объема выполняемой работы.

Выбор измерителей для определения расходных ставок и общей величины изменяющихся условно-постоянных расходов представляет определенную трудность, т.к. эти расходы меняются в зависимости от вариантов развития пропускной способности и часто зависят от нескольких измерителей.

Основным измерителем, который определяет потребность в развитии пропускной способности линий являются поездо-километры.

В средних условиях относительная величина условно-постоянных расходов, меняющихся при развитии пропускной способности составляет около 30 % их общей величины.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности