Тема 10. Учет финансовых результатов организации

Наименование счета

Сумма, тыс.руб.

Основные средства

42500

Амортизация основных средств

6400

Доходные вложения в материальные ценности

12800

Материалы

19000

Основное производство

620

Обслуживающие производства и хозяйства

8500

Продажи (обороты):

• по дебету

• по кредиту

12100

18040

Прочие доходы и расходы (реализация основных средств):

• по дебету

• по кредиту

5200

7500

Прочие доходы и расходы (реализация прочих активов):

• по дебету

• по кредиту

6320

6200

Касса

3500

Расчетный счет

31090

Валютный счет:

• в валюте

• в валюте, пересчитанной на рубли (курс 1$ = 31,5 руб.)

178

5600

Расчеты с покупателями и заказчиками

10150

Прибыли и убытки (кредит)

107900

Резервы предстоящих расходов

79860

Доходы будущих периодов

100

Недостачи и потери от порчи ценностей

1200

Уставный капитал

54000

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

25000

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

3700

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредит)

9600

Дата

Документ и содержание хозяйственной операции

Сумма, тыс. руб.

Дт

Кт

1.12

Акт ликвидации заказа

Списаны расходы по аннулированному заказу

620

2.12

Справка бухгалтерии

Выявляется и списывается результат:

• от реализации продукции

• от реализации основных средств

• от реализации нематериальных активов

?

?

?

3.12

Справка бухгалтерии с резолюцией руководителя

Списана дебиторская задолженность на подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности

50

4.12

Группировочная ведомость

Произведены расходы по содержанию законсервированных объектов:

• материалы

• заработная плата

• страховые взносы на заработную плату

100

1000

?

5.12

Акт инвентаризации

Выявлены и отнесены по назначению излишки материалов

180

6.12

Решение арбитражного суда о несостоятельности ответчика. Списывается задолженность покупателя в связи с его несостоятельностью и невозможностью обращения взыскания на его имущество

1200

7.12

Выписка из расчетного счета. Зачислены на расчетный счет штрафы, полученные от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств

5250

8.12

Справка бухгалтерии. Начислен НДС на средства, полученные от взыскания штрафов

1050

9.12

Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета:

• штрафы и пени, уплаченные за нарушение условия поставки продукции

• в оплату счета по договору, расчеты по которому закончены в прошлом году

• судебные и арбитражные издержки

200

116

186

10.12

Выписка из расчетного счета

Поступили денежные средства в оплату простого векселя

2100

11.12

Справка бухгалтерии

Списывается доход по полученному векселю

100

12.12

Выписка из расчетного счета

Поступили денежные средства за переводной вексель, учтенный банком по договорной цене:

• договорная цена векселя

• валюта векселя

4300

4000

13.12

Выписка из расчетного и валютного счетов

Приобретено на валютной бирже 500$ США по рыночному курсу (курс 1$ = 32 руб.)

16

14.12

Денежный чек

Получено подотчет с валютного счета на командировочные расходы 500$ США (курс 1$ = 32,2 руб.)

16,1

15.12

Расчет бухгалтерии

Начислены суммы по сданным в аренду основным средствам:

• арендная плата

• НДС по арендной плате

• амортизация основных средств

300

60

200

16.12

Справка бухгалтерии. Начислен налог на имущество.

1600

17.12

Справка бухгалтерии

Выявлены и списаны по назначению курсовые разницы:

• по остатку средств на валютном счете

• по подотчетным суммам, выданным в иностранной валюте

?

?

Содержание

Сумма

+

Выручка от реализации с учетом НДС

-

НДС

-

Затраты на производство и реализацию продукции

=

Прибыль /убыток от продаж

+

Доходы от прочей реализации имущества

-

Потери от прочей реализации имущества

+

Прочие доходы

-

Прочие расходы

+-

Прибыль /убыток от покупки валюты по рыночному курсу

+-

Прибыль/убыток от списания дебиторской задолженности

=

Прибыль (убыток) до налогообложения

=

Налогооблагаемая прибыль

-

Налог на прибыль по установленной ставке

=

Чистая прибыль предприятия

№ операции

Наименование счета

Сумма, руб.

80

Уставный капитал

3800000

82

Резервный капитал

250000

84

Нераспределенная прибыль прошлых лет

450000

99

Прибыли

500000

№ операции

Содержание операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Списывается в конце года нераспределенная прибыль

500000

2

Часть нераспределенной прибыли прошлых лет направлена на выплату доходов учредителям предприятия

200000

3

Часть нераспределенной прибыли прошлых лет направлена на пополнение резервного капитала

50000

4

Нераспределенная прибыль прошлых лет направлена в фонды потребления предприятия

100000

5

По решению акционеров уставный капитал увеличивается на сумму нераспределенной прибыли

?

№ п/п

Операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Выявлен финансовый результат от реализации продукции

1 5000

2

Начислены доходы от сдачи имущества в аренду

1 000

3

Начислены дивиденды согласно извещению предприятия эмитента

2 300

4

Начислены проценты по облигациям

1 500

5

Списана отрицательная курсовая разница от покупки валюты

1 800

6

Отражены суммы недостачи материалов, связанных с пожаром

2 000

7

Начислен налог на прибыль

1 200

8

Сумма нераспределенной прибыли отчетного года списывается на счет нераспределенной прибыли прошлых лет

?

?

9

Сформирован за счет прибыли резервный капитал

2 500

10

Начислены дивиденды акционерам

150

№ п/п

Операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Выявлен финансовый результат от основной деятельности

15 000

2

Выявлен финансовый результат от прочей деятельности

4 000

3

Начислена материальная помощь сотрудникам

2 000

4

Отражен к уплате детскому дому благотворительный взнос

6 000

5

Списаны расходы по содержанию базы отдыха

18 000

6

Остаток нераспределенной прибыли отчетного периода переводится в остаток нераспределенной прибыли прошлых лет

?

7

Направлены средства резервного капитала на погашение убытка

отчетного года

?

№ п/п

Операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Образован резерв по сомнительным долгам

1 200

2

Списана безнадежная к получению задолженность за счет созданного резерва

670

3

Присоединен к прибыли отчетного периода неизрасходованный резерв по сомнительному долгу, созданный в предыдущем году

?

4

Выявлен финансовый результат отчетного периода

?

5

Произведены отчисления в резервный капитал

120

6

Выявлен убыток, который покрывается за счет резервного капитала

?

№

Содержание операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

Выявлен финансовый результат от реализации продукции

25 000

2

Начислен налог на имущество

3 200

3

Получены доходы от участия в других предприятиях

4 500

4

Начислены к получению проценты по облигациям

123

5

Определен результат по прочим операциям

?

6

Начислен налог на прибыль (20%)

?

7

Выявлен финансовый результат отчетного года

?

8

Начислены дивиденды акционерам предприятия

200

9

Произведены отчисления в резервный капитал предприятия

1 200

Дт

Кт

Сн=

Ск=