Джерела даних та методика складання форми податкової звітності «Податковий звіт про використання коштів неприбутковими установами і організаціями»
Для бюджетних установ установлено пільговий режим оподаткування, за умови, що такі установи та організації зареєстровані згідно з вимогами законодавства та внесені органами державної податкової служби до Реєстру неприбуткових установ та організацій відповідно до Положення про реєстр неприбуткових установ та організацій, затверджений наказом МФУ від 24.01.2013 р. № 37.
Перелік доходів бюджетних установ, звільнених від оподаткування, з урахуванням норм Бюджетного кодексу України і Податкового кодексу України відображено на рис.1.14
З метою забезпечення єдиних принципів подання податкової звітності установами та організаціями, які внесено до Реєстру неприбуткових установ та організацій і яким присвоєна відповідна ознака неприбутковості, наказом ДПАУ від 31.01.2011 р. № 56 було затверджено форму «Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій» (далі Податковий звіт) і Порядок його складання.
Власні надходження
бюджетних установ, наведені в п. 4 ст.
13 БКУ
Перелік доходів,
наведений у п. 157.2 ст. 157 ПКУ
Група 1 - надходження від плати за послуги (включаючи плату за надання адміністративних послуг), що надаються бюджетними установами згідно із законодавством
|
Підгрупа 1 - плата за послуги, що надаються бюджетними організаціями згідно з їх основною діяльністю |
|
Кошти або майно, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань |
Підгрупа 2 - надходження бюджетних організацій від додаткової (господарської) діяльності |
Пасивні доходи |
||
Підгрупа 3 - плата за оренду майна бюджетних організацій |
Кошти або майно, які надходять до таких неприбуткових організацій як компенсація вартості отриманих державних послуг, у тому числі доходів державних навчальних закладів, отриманих від виготовлення та реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг, у тому числі від надання платних послуг, пов’язаних з їх основною статутною діяльністю |
||
Підгрупа 4 - надходження бюджетних організацій від реалізації в установленому порядку майна (крім нерухомого майна) |
|||
Група 2 - інші джерела власних надходжень бюджетних організацій |
Підгрупа 1 - благодійні внески, гранти та дарунки |
Дотації або субсидії, отримані з державного або місцевого бюджетів, технічної чи благодійної, у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються таким неприбутковим організаціям або через них їх отримувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін |
|
Підгрупа 2 - кошти, що отримують бюджетні установи від підприємств, організацій, фізичних осіб та від інших бюджетних установ для виконання цільових заходів, у тому числі заходів з відчуження для суспільних потреб земельних ділянок та розміщених на них інших об’єктів нерухомого майна, що перебувають у приватній власності фізичних або юридичних осіб |
|||
Підгрупа 3 - кошти, що отримують вищі та професійно-технічні навчальні заклади від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право |
Рис. 1.14 Перелік доходів бюджетних установ, звільнених від оподаткування
Податковий звіт складається з двох частин:
у I частині відображаються всі доходи відповідної неприбуткової організації, що звільняються від оподаткування податком на прибуток;
у II частині наводиться розрахунок податку на прибуток від доходу, отриманого неприбутковою організацією з інших джерел.
Джерелами складання Податкового звіту є дані бухгалтерського обліку, форм фінансової звітності та форм щодо розкриття елементів фінансової звітності, які відповідають правилам складання податкової звітності, а саме:
показники, які надають інформацію про отримані доходи бюджетної установи за звітний період (рік);
показники, які надають інформацію про касові видатки бюджетної установи за звітний період (рік).
Достовірність даних підтверджується підписами керівника (уповноваженої особи) неприбуткової організації і головного бухгалтера (особи, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання Податкового звіту до органу державної податкової служби) та засвідчується печаткою.
Порядок заповнення Податкового звіту бюджетними установами відображено у табл.1.48
Податковий звіт заповнюється засобами, які забезпечують вільне читання тексту (цифр) та збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності. Заповнення олівцем не дозволяється. У Податковому звіті не повинно бути підчисток, помарок та виправлень.
Податковий звіт заповнюється у гривнях.
Податковий звіт складається наростаючим підсумком з початку календарного року. У разі незаповнення того чи іншого рядка через відсутність операції (суми) цей рядок прокреслюється.
Оригінал Податкового звіту подається до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку неприбуткова організація.
Неприбуткові організації мають право не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання Податкового звіту надіслати його на адресу відповідного органу державної податкової служби поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.
Згідно з п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій (розрахунків) тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн. за кожне таке неподання чи несвоєчасне подання.
Сплата податкового зобов’язання, зазначеного у Податковому звіті, здійснюється протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку подання податкової декларації.
Таблиця 1.48
Характеристика складових Податкового звіту
№ з/п |
Частини Податкового звіту |
Характеристика |
1 |
2 |
3 |
1
|
Загальна |
вказуються обов’язкові реквізити, які повинна містити податкова декларація (п. 48.3 ст. 48 ПКУ), а саме:
Якщо неприбуткова організація має відокремлені підрозділи, то вони разом з головною організацією також повинні подавати Податковий звіт. |
2 |
Перша |
|
3 |
Друга |
у рядках 10 – 15 наводиться розрахунок податку на прибуток від доходу, отриманого неприбутковою організацією з інших джерел, ніж визначені пунктами 157.2 - 157.9 статті 157 розділу III Кодексу (абзац другий пункту 157.11 статті 157 розділу III Кодексу), що провадиться у звітному періоді. Якщо неприбуткові організації отримують дохід з інших джерел, що підлягає оподаткуванню згідно з абзацом другим пункту 157.11 статті 157 розділу III ПКУ, то такі доходи відображаються у рядку 10, а сума витрат, пов’язаних з отриманням таких доходів, - у рядку 11 Податкового звіту за той самий звітний податковий |
продовження таблиці 1.48
1 |
2 |
3 |
3 |
Друга |
період, що і вказані доходи. Сума нарахованого податку до сплати відображається неприбутковою організацією у рядку 15 та сплачуються за той звітний податковий період, в якому був одержаний цей прибуток;у рядках 16 - 24 відображається розрахунок податку на прибуток від перевищення, що здійснюється тільки за I квартал року, що настає за звітним (податковим) роком. Згідно з абзацом першим пункту 157.11 статті 157 розділу III ПКУ розрахунок перевищення проводять неприбуткові організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій відповідно до підпункту «г» пункту 157.1 статті 157 розділу III ПКУ. Для розрахунку перевищення такі неприбуткові організації в рядку 16 вказують суму доходів, що звільняються від оподаткування за попередній звітний (податковий) рік, яка переноситься з рядка 4 звіту за попередній рік;
|
4 |
Додаток |
Розрахунок податкових зобов’язань за період, за який виявлено помилку(и) є додатком до рядків 25, 26, 27, 28 Податкового звіту та подається в разі виправлення помилок. Він подається у складі звітного/звітного нового Податкового звіту, в якому наводиться інформація про виправлені помилки. При цьому такий додаток подається за кожний звітний (податковий) період, в якому виявлено помилки |