2.2. Отражение операций на активных счетах

Порядок записей хозяйственных операций в активных счетах покажем на примере.

Пример 1. В балансе по статье «Денежные средства» отражаются имеющиеся у организации остатки средств на расчетном счете в банке 152 500 руб. Допустим, что в организации имели место следующие операции:

1. Выписка банка, по платежному поручению от 10.01.2007г. № 2 зачислена выручка от реализации продукции ООО «Соло» на расчетный счет в банке 117 481 руб.;

2. Приходный кассовый ордер от 10.01.2007г. № 6. По чеку № 3314569 получено из банка с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работникам организации 20 000 руб.;

3. Выписка банка, по платежному поручению от 10.01.2007г. № 1 перечислено ООО «Оникс» за сырье 18 000 руб. за товары, полученные в декабре 2006г.

4. Выписка банка, Платежное поручение от 11.01.2007г. № 6. Организация погасила свою задолженность ООО «Серп и Молот» на 59 000 руб.;

5. Инкассовое поручение № 9 от 31.01.2007г. Списаны с расчетного счета пени за несвоевременное перечисление налогов в ИФНС в сумме 1 500 руб.;

6. Мемориальный ордер № 2 от 31.01.2007г. Списаны банком проценты за предоставление кредита, выданного на пополнение оборотных средств в сумме 3 200 руб.;

Таблица 4

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет		Кредит
Сальдо начальное	152 500
1)	117 481	2)	20 000
		3)	18 000
		4)	1 500
		5)	3 200
Дебетовый оборот	117 481	Кредитовый оборот	42 7000
Сальдо конечное	227 281

Поступление денежных средств записывается на ту сторону счета, где показан остаток, т.е. в дебет, а расход – на противоположную сторону, т.е. в кредит.

После всех записей счет 51 «Расчетный счет» будет иметь форму, отраженную в таблице 4.

Остаток средств в активных счетах может быть только дебетовым, так как расход денежных и материальных средств не может превышать их наличия.

2.3. Отражение операций на пассивных счетах

Порядок записей хозяйственных операций в пассивных счетах покажем на следующем примере.

Пример 2. В приведенных остатках на начало отчетного периода имеется задолженность «Поставщикам и подрядчикам» в сумме 277 500 руб. Допустим, что в организации имели место следующие операции:

7. Счет-фактура ООО «Серп и Молот» № 6 от 11.01.2007г., товарно-транспортная накладная № 6 от 11.01.2007г. Оприходованы материалы в сумме 50 000 руб. НДС – 9 000 руб., всего по счету 59 000 руб.;

Начальный остаток задолженности записывается в кредит, и здесь же отражается увеличение обязательств, а в дебет – уменьшение обязательств.

После всех записей счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» примет форму, отраженную в таблице 5.

Таблица 5