Тема 6.2. 5. Планирование движения денежных средств

Задание 55. Составьте план (бюджет) поступления денежной выручки на планируемый год кассовым методом (табл. 6.24.).

Исходные данные. 1. Начисленная плановая выручка от продаж отражена в «Бюджете продаж» (табл. 6.3., стр.4).

2. Предполагается, что денежные поступления от покупателей за реализованную им продукцию будут осуществляться следующим образом: 90% от начисленной выручки поступит в период (квартал) отгрузки продукции, 10% - в следующем квартале после отгрузки.

3. Дебиторская задолженность покупателей за продукцию на начало планируемого года отражена в разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах деятельности (прил. 4.), и будет погашена в первом квартале.

Таблица 6.24. Бюджет поступления денежной выручки на 20__г., тыс.руб.

Показатели	Отчетный год	Плановый год				За год
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	2	3	4	5	6	7
1.Начислено плановой выручки	х
2.Поступления от продаж за квартал	х
3.Непогашенная дебиторская задолженность на конец периода (п.1-п.2)
4.Погашение дебиторской задолженности прошлого периода	х
5.Всего поступлений за период (стр.2+стр.4)	х

Задание 56. Составьте бюджет расчетов с поставщиками за материалы (кассовым методом) (табл. 6.25.).

Исходные данные.1. Исходя из потребности в материалах для производства продукции составлен «Бюджет закупки материалов» (прил.8).

2. Предполагается, что оплата приобретаемых материалов в плановом периоде будет осуществляться следующим образом: 80% от стоимости приобретения оплачивается в квартале, когда производились покупки, остальные 20% - в следующем квартале.

3. Кредиторская задолженность перед поставщиками за товары, услуги на начало планируемого года отражена в разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах деятельности (прил. 4.), и подлежит погашению в 1 квартале предстоящего года.

Таблица 6.25. Бюджет расчетов с поставщиками за материалы на 20__г, тыс. руб.

Показатели	Отчетный год	Плановый год
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	За год
1	2	3	4	5	6	7
1.Начислено к оплате за материалы (прил.8, стр.4)	х
2.Оплата, перечисляемая в период покупки материалов	х
3. Непогашенная кредиторская задолженность на конец периода (п.1-п.2)
4.Погашение кредиторской задолженности прошлого периода	х
5. Всего оплата за период (стр.2+стр.4)	х

Задание 57. Составьте бюджет выплаты заработной платы на плановый год (кассовым методом) (табл. 6.26).

Исходные данные. 1.Плановый размер заработной платы работников определен в «Бюджете прямых затрат на оплату труда» (табл. 6.6., стр.3), «Бюджете производственных накладных расходов» (табл. 6.8., стр.1), «Бюджете управленческих расходов» (табл. 6.9., стр.2).

2.Выплата заработной платы производится 5-го числа месяца, следующим за месяцем начисления заработной платы. Заработная плата, начисленная за квартал, по месяцам распределяется равномерно.

3.Задолженность перед персоналом по заработной плате на начало планового года отражена в разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах деятельности (прил. 4.), и подлежит погашению в 1 квартале предстоящего года.

Таблица 6.26. Бюджет выплаты заработной платы персоналу на 20__г., тыс. руб.

Показатели	Отчет ный год	Плановый год				За год
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	2	3	4	5	6	7
1.Начислено оплаты труда	х
2.Выплата за квартал*	х
3.Задолженность по заработной плате на конец периода (п.1-п.2)
4.Погашение задолженности прошлого периода	х
5.Всего выплат за период (стр.2+стр.4)	х

*в данном случае будет составлять 2/3 от стр.1.

Задание 58. Составьте бюджет движения денежных средств предприятия по основной деятельности на плановый год, определите излишек (недостаток) денежных средств по кварталам и за год (табл. 6.27).

Исходные данные. 1.Поступление выручки переносится из «Бюджета поступления денежной выручки» (табл. 6.24., стр.5).

2.Прочие поступления (арендная плата) определены в «Бюджете прочих доходов и расходов» (стр.1.2 в табл. 6.12.) и предполагаются к получению ежеквартально.

3. Расходы на оплату материалов переносятся из «Бюджета расчетов с поставщиками за материалы» (табл. 6.25., стр.5).

3.Расходы на выплату заработной платы переносятся из «Бюджета выплаты заработной платы персоналу» (табл. 6.26., стр. 5).

Таблица 6.27. Бюджет движения денежных средств по основной деятельности на 20__г., тыс. руб.

Показатели	По кварталам				За год
	1	2	3	4
1	2	3	4	5	6
1. Поступления денежной выручки
2. Прочие поступления	62	62	62	62	248
3. Всего денежные поступления (стр.1+стр.2)
4. Выплаты денежных средств – всего (4.1+4.2+4.3+4.4+4.5+4.6), в т.ч.
5.1. Оплата коммерческих расходов	90	80	110	100	380
5.2. Оплата материалов
5.3. Выплата заработной платы
5.4. Перечисление налогов	724	316	270	315	1658
5.5.Оплата управленческих, общецеховых расходов	150	150	150	150	600
5.6. Прочие расходы (оплата путевок, материальная помощь и т. д.)	1800	-	-	-	1800
6. Излишек (+), недостаток (-) денежных средств (стр.4 - стр.5)

Задание 59. Составьте бюджет движения денежных средств организации на плановый год (табл.6.28.).

Исходные данные. 1.При образовании недостатка денежных средств по кварталам организация предполагаем привлечение краткосрочного кредита.

2.Данные о движении денежных средств по основной деятельности взять из «Бюджета движения денежных средств по основной деятельности» (табл. 6.27., стр. 3,4,6).

3.В «Бюджете прочих доходов и расходов» (табл. 6.12.) запланирована продажа в 1 квартале станка устаревшей модификации по цене 140 тыс.руб. (первоначальная стоимость станка – 250 тыс.руб., начисленный износ - 150 тыс.руб.).

4.Оплата расходов по строительству склада будет осуществляться в 1 квартале (табл. 6.20.).

5..Приобретение и оплата основных средств будет осуществляться в 3 квартале (табл. 6.21.).

6..В 3 квартале планируется погашение задолженности по долгосрочным кредитам, числящейся на конец отчетного года ( раздел 4 «Долгосрочные обязательства» баланса – прил. 1.)

7..Выплата дивидендов, определенных в «Плане распределения прибыли» (табл.6.13.), и задолженности перед учредителями за предыдущие периоды (раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах деятельности (прил. 4.) планируется осуществить в периоды образования излишка денежных средств по основной и инвестиционной деятельности.

Таблица 6.28. План движения денежных средств организации на 20___ г., тыс.руб.

Показатели	По кварталам				За год
	1	2	3	4
1	2	3	4	5	6
Основная деятельность
1. Остаток денежных средств на начало периода
2. Поступление денежных средств
3. Расход денежных средств
4. Излишек (+) , недостаток (-) денежных средств (п.1+п.2-п.3)
5.Минимальный остаток денежных средств
6. Излишек (+) , недостаток (-) денежных средств с учетом минимального остатка денег (п.1+п.4)*-п.5
Инвестиционная деятельность
7. Поступление денежных средств
8. Расход денежных средств
9. Излишек (+) , недостаток (-) денежных средств (п.4+п.5-п.6)
Финансовая деятельность
10. Поступление денежных средств
а) долгосрочные кредиты
б) краткосрочные кредиты
11. Расход денежных средств
а) погашение долгосрочных кредитов и процентов
б) погашение краткосрочных кредитов и процентов
в) выплаты дивидендов
12. Излишек (+), недостаток (-) денежных средств на конец периода
13. Остаток денежных средств на конец периода