Розрахунок обсягу операційного прибутку в залежності від впливу окремих факторів

Показники	Один. виміру	Базовий варіант	Варіанти
			I		II		III
			Абсо-лютна величина	% до бази	Абсо-лютна величина	% до бази	Абсо-лютна величина	% до бази
1.Обсяг реалізо-ваної прдукції (РП)	Грн.	250000	392857	157,1	290000	116	250000	100
2.Питома вага змінних вит-рат у виручці	%	72	72		62		56
3.Питома вага постійних вит-рат у виручці	%	12	7,6		10,3		12
4.Змінні витрати (ЗВ)	Грн.	180000	282857	157,1	180000	100	140000	78
5.Постійні вит-рати (ПВ)	Грн.	30000	30000	100	30000	100	30000	100
6.Прибуток від реалізації	Грн.	40000	80000	200	80000	200	80000	200

В таблиці 5.4 приведені розрахунки збільшення прибутку в 2 рази. В першому варіанті збільшення прибутку досягнуто за рахунок нарощування фізичних обсягів виробництва і реалізації продукції. Приріст фізичного обсягу продаж визначається за формулою:

Δ РП = (5.13)

де Δ П – заданий приріст прибутку, грн.;

%ЗВ – питома вага змінних витрат у виручці в базовому варіанті, %;

ΔРП – приріст обсягу продаж, який забезпечує заданий приріст прибутку, грн.

ΔРП = = 142857 грн.

РП = 250000 + 142857 = 392857 грн.

ЗВ = 180000 = 282857 грн.

Питома вага змінних витрат у виручці не зміниться, оскільки вони зростають пропорційно обсягам виробництва. Постійні витрати ті ж самі.

Правильність формули (5.13) підтверджується перевіркою:

282857 + 30000 + 80000 = 392857 грн.

В другому варіанті приріст прибутку досягнуто за рахунок збільшення цін, всі витрати залишились на рівні базового варіанту.

180000 + 30000 + 80000 = 290000 грн.

В даному варіанті ΔРП = ΔП.

В ІІІ варіанті обсяг виручки не змінюється, а подвоєння прибутку досягається за рахунок зниження змінних витрат на відповідну величину.

Можна було б аналогічно третьому варіанту розрахувати варіант збільшення прибутку за рахунок скорочення постійних витрат. Але в нашому випадку цей варіант не реальний, оскільки обсяг постійних витрат менший від необхідного обсягу збільшення прибутку.

Порівняльна характеристика різних варіантів нарощування прибутку дозволяє зробити такі висновки :

1. Найбільш прийнятний спосіб подвоєння прибутку для підприємства – підвищення цін на 16%. Але на практиці реалізувати цей шлях, як правило, неможливо, бо підвищення цін обмежує попит на продукцію. Збільшення прибутку за рахунок нарощення фізичних обсягів виробництва вимагає розширення потужності підприємства, значних інвестицій, оскільки обсяг виробництва необхідно збільшити на 57,1%.

2. Збільшення прибутку можна досягти за рахунок зниження змінних витрат на 22%. При даній питомій вазі постійних витрат їх скоротити дуже важко. Водночас, ефект від такого скорочення буде незначний. Зниження змінних витрат пов‘язане зі змінами в технології виробництва, організації праці тощо.

3. Найбільш реальним варіантом нарощування прибутку є одночасне використання всіх способів : часткове збільшення цін, фізичних обсягів виробництва, скорочення витрат.

4. На вибір реальних способів збільшення прибутку суттєво впливає структура реалізованої продукції, тобто співвідношення між змінними, постійними витратами та прибутком. Однак, якщо продукція має високу рентабельність продаж, то масу прибутку можна нарощувати лише шляхом підвищення цін або збільшення фізичних обсягів продаж.

Операційний аналіз дозволяє обгрунтувати можливі сценарії поведінки підприємства в умовах негативних змін кон’юнктури ринку. Якщо підприємство потрапило в ситуацію, яка вимагає скорочення обсягів реалізації до необхідного мінімуму, то важливо визначити, за рахунок чого буде зменшуватись реалізація. Вибір залежить від конкретних причин, які диктують необхідність знизити обсяги продаж:

1. Скоротився попит на продукцію. В цьому разі можна знизити ціни, щоб його стимулювати, не змінюючи фізичних обсягів виробництва.

2. Скоротилось коло споживачів продукції. В результаті необхідно зменшити фізичні обсяги виробництва.

3. Скоротились виробничі потужності підприємства, хоча продукція користується попитом у споживачів. Це призведе до зменшення фізичних обсягів виробництва і продаж.

Таким чином, скорочення обсягу продаж можливе або за рахунок зниження цін, або за рахунок зниження фізичних обсягів виробництва і продаж. Порівняльна характеристика цих шляхів представлена в таблиці 5.5.

Таблиця 5.5