8.3. Финансовый план предприятия, его содержание и порядок составления

Осуществляемое на предприятиях планирование производственно-финансовой деятельности предусматривает составление как производст­венного, так и финансового планов. Финансовый план является составной частью бизнес-плана предприятия. Он представляет собой таблицу, в ко­торой отражаются объемы поступлений и направления использования фи­нансовых ресурсов предприятия в планируемом году.

Назначение финансового плана (баланса доходов и расходов) - опреде­ление совокупной потребности предприятия в финансовых ресурсах, в разме­рах, необходимых для финансирования предусмотренных объемов расшире­ния производства, выполнения финансово-кредитных обязательств по уплате налогов и платежей, погашению кредитов, решению социальных и других задач предприятия.

Необходимость финансового плана состоит в том, чтобы дать воз­можность руководству предприятия видеть, какие финансовые ресурсы, в каких объемах и откуда поступают, на какие цели они расходуются, вы­явить резервы увеличения собственных финансовых ресурсов, осуществ­лять режим экономии и контроль за целевым использованием средств.

Составление финансового плана каждое предприятие осуществляет самостоятельно по установленной форме, включающей пять разделов:

• источники формирования и поступления средств;

• прирост активов предприятия;

• возврат привлеченных средств;

• расходы, связанные с внесением обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды;

• покрытие убытков прошлых лет.

Содержание этих разделов следующее. В разделе «Источники форми­рования и поступления средств» предусматриваются:

• прибыль от обыкновенной деятельности - итоговая прибыль пред­приятия;

• нераспределенная прибыль прошлых лет;

• амортизационные отчисления;

• долгосрочные и краткосрочные кредиты банков;

• прочие долгосрочные финансовые обязательства;

• суммы авансов, полученные от поставок продукции, выполнения работ;

• стоимость товаров, работ, услуг, полученных на условиях отсрочки платежа;

• суммы получаемых субсидий, ассигнования из бюджета;

• средства специальных целевых фондов;

• другие источники.

В разделе «Прирост активов предприятия» отражаются:

объем капитальных инвестиций всего и по их отдельным видам:

• капитальное строительство;

• приобретение основных средств;

• приобретение необоротных и нематериальных активов;

• модернизация и реконструкция основных средств;

• прирост оборотных активов;

• долгосрочные и текущие финансовые инвестиции и др.

В разделе «Возврат привлеченных средств» предусматривается погаше­ний долгосрочных и краткосрочных кредитов банков, долгосрочных финансо­вый и других обязательств, возврат других долгов.

В разделе «Расходы, связанные с внесением обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды» отражаются:

• суммы уплаты текущих налогов и обязательных платежей в бюджет всего, с выделением по их видам - налога на прибыль, других налогов, взносов на государственное пенсионное и социальное страхование;

• других обязательных платежей.

В пятом разделе показываются суммы, направляемые предприятием на покрытие убытков прошлых лет.

В табл. 8.3.1 представлена форма финансового плана предприятия.

Таблица 8.3.1

Финансовый план предприятия (сокращенно)

(тыс. грн.)

№ п/п	Разделы и статьи плана	Всего за год	В том числе по кварталам
			I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6	7
I. Источники формирования и поступления средств
1	Прибыль от обыкновенной деятельности - итоговая при­быль	1220,0	290,0	310,0	320,0	300,0
2~	Нераспределенная прибыль прошлых лет	260,0	77,5	59,5	59,5	63,5
3	Амортизационные отчисления	350,0	87,0	88,0	88,0	87,0
4	Долгосрочные кредиты банков	-	-	-	-	-
5	Прочие долгосрочные обяза­тельства	-_	_-	_-	_-	-_

Продолжение таблицы 8.3. 1

1	2	3	4	5	6	7
6	Краткосрочные кредиты бан­ков	-	-	-	-	-
7	Прочие долгосрочные финан­совые вложения	-	-	-	-	-
8	Целевое финансирование и целевые поступления	110,0	25,0	30,0	30,0	25,0
9	Средства специальных фондов	215,0	55,0	54,0	53,0	53,0
10	Прочие источники	36,0	9,0	9,0	9,0	9,0
II. Прирост активов предприятия
11	Капитальные инвестиции - всего в том числе: а) капитальное строительство б) приобретение основных средств в) приобретение нематериаль­ных активов г) модернизация и реконст­рукция основных средств	1188,0 858,0 220,0 110,0	287,5 207,5 53,0 27,0	301,5 218,0 56,0 27,5	306,5 221,5 57,0 28,0	292,5 211,0 54,0 27,5
12	Долгосрочные финансовые инвестиции	-	-	-	-	-
13	Прирост оборотных активов	130,0	31,0	33,0	34,0	32,0
14	Прочие капитальные затраты	-	-	-	-	-
III. Возврат привлеченных средств
15	возврат привлеченных средств - всего: В том числе: а) долгосрочные кредиты бан­ков б) прочие долгосрочные фи­нансовые обязательства в) краткосрочные кредиты банков г) прочие средства, получен­ные на возвратной основе из бюджета	- - - - -	- - - - -	- - - - -	- - - - -	- - - - -

Окончание таблицы 8.3.1

1	2	3	4	5	6	7
IV. Расходы, связанные с внесением обязательных платежей в бюд­жет и государственные целевые фонды
16	Уплата текущих налогов и обязательных платежей в бюджет - всего в том числе: а) налог на прибыль б) прочие налоги и обязатель­ные платежи	390,0 366,0 24,0	93,0 87,0 6,0	99,0 93,0 6,0	102,0 96,0 6,0	96,0 90,0 6,0
17	Взносы в государственные целевые фонды - всего в том числе: а) взносы на обязательное го­сударственное пенсионное страхование б) взносы на социальное стра­хование в) взносы на страхование на случай безработицы	468,0 390,0 60,0 18,0	117,0 97,5 15,0 4,5	117,0 97,5 15,0 4,5	117,0 97,5 15,0 4,5	117,0 97,5 15,0 4,5
18	Погашение налоговой задол­женности, имеющейся на на­чало планового года	15,0	15,0	-	-	-
19	Прочие обязательные платежи	-	-	-	-	-
V. Покрытие убытков прошлых лет		-	-	-	-	-

Составляется финансовый план на год с поквартальной разбивкой его показателей. В основе составления финансового плана лежит балансовый метод, т.е. увязка расходов с источниками их финансирования.

Данные для составления финансового плана берутся из соответст­вующих таблиц (расчетов), входящих в финансовое планирование: расчет прибыли предприятия; расчет нормативов собственных оборотных активов и источников их покрытия; расчет амортизационных отчислений; расчет капитальных вложений (инвестиций) и источников их финансирования; расчет привлечения кредитов банка; расчет сумм налогов и платежей, уплачиваемых в бюджет и централизованные фонды и т.д.

В процессе составления финансового плана необходимо помнить, что сумма затрат и отчислений должна соответствовать сумме доходов и по-

ступлений средств. Одновременно, учитывая то, что одним видом источ­ников (прибылью) могут покрываться несколько видов затрат, перед со­ставлением финансового плана должна производиться взаимная увязка (сбалансирование) этих затрат с источниками их покрытия. Эта взаимо­увязка производится путем составления проверочной таблицы шахматной формы (см. табл. 8.3.2).

Данную таблицу составляют в такой последовательности: сначала записывают итоговые показатели доходов и затрат, потом по каждой статье затрат указывают суммы соответствующих источников их финансирования. Таким образом производится взаимная увязка расходов с источниками их финансирования. Данные этой таблицы используются при составлении финансового плана.

Составленный финансовый план (проект) государственного предприятия представляется его руководителем в вышестоящий орган, который, уполномочен управлять соответствующим государственным имуществом до 1 мая года, предшествующего планируемому, для его рассмотрения и утверждения. Вышестоящий орган не позднее чем до 1 июля должен рассмотреть и утвердить представленный финансовый план. Утвержденный финансовый план является основой организации финансовой работы и контроля за поступлением и целевым использованием финансовых ресурсов.

Порядок составления и утверждения годовых финансовых планов предприятий других форм собственности устанавливается их собственни­ками.