5.4. Расчет нормативов собственных оборотных активов по их отдельным элементам

5.4.1. Расчет норматива собственных оборотных активов на сырье, основные материалы и полуфабрикаты

Норматив собственных оборотных активов на сырье, основные мате­риалы и полуфабрикаты определяется умножением стоимости одноднев­ного их расхода в планируемом году на норму запаса в днях. В виде фор-мулы это может быть представлено так:

Н = ON,

где Н - норматив собственных оборотных активов, грн.;

O - однодневный расход сырья, материалов и полуфабрикатов, грн.;

N - норма оборотных активов, дней.

При этом однодневный расход сырья, материалов и полуфабрикатов определяется делением стоимости их годового (квартального) расхода в планируемом году на 360 (90) дней.

Норма оборотных активов по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время их пребывания в текущем, страховом, транс­портном, технологическом запасах, а также время, необходимое для вы­грузки, доставки, приема и складирования материалов.

Текущий запас - основной вид запаса сырья, материалов и полуфаб­рикатов. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок мате­риалов по договорам (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве. При поставках материалов по согласованному графику и ежедневном их потреблении в производстве равными партиями средний интервал между поставками, т.е. цикл снабжения, рассчитывается путем деления 360 дней на число планируемых поставок. При местных поставках средний интервал определяется путем деления оптимальной с точки зре­ния экономической целесообразности партии материалов на их средне­дневное потребление.

Если в договорах не указаны конкретные сроки поставок, средний цикл снабжения определяется на основе фактических данных о поступле­нии материалов в отчетном году.

Норма оборотных активов в текущем запасе принимается, как прави­ло, в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас - второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Страховой, или гарантийный, запас необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процесса производства в случа­ях нарушения условий и сроков поставок материалов контрагентами, транспортом или отгрузки некомплектных партий. Страховой запас при­нимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от расположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках.

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузо­оборота в сравнении со сроками документооборота. При поставках мате­риалов на дальние расстояния срок оплаты расчетных документов опере­жает срок прибытия материальных ценностей. На время нахождения мате­риалов в пути после оплаты расчетных документов у покупателя возникает потребность в средствах.

Например, движение груза от поставщика к покупателю занимает 20 дней. Почтовый пробег расчетных документов - 8 дней. Обработка доку-

ментов у поставщика и в отделениях банка осуществляется на протяжении 4 дней. При этих условиях норма оборотных активов в транспортном запа­се составит 6 дней [20-(8+4)].

Технологический запас создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и мате­риалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол, отстой, доведе­ние до определенных концентраций и т.п.

Время, необходимое на выгрузку, доставку, приемку и складирование материалов, также принимается в расчет нормы запаса сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов. Нормы этого времени устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Сложением исчисленных по отдельным операциям норм оборотных активов по соответствующему виду сырья, материалов и полуфабрикатов получают общую норму.

Умножением общей нормы на стоимость однодневного расхода соот­ветствующего вида ценностей определяют норматив.

В табл. 5.4.1.1 представлен общий порядок расчета норм и нормати­вов по основным видам материалов.

Согласно расчету (табл. 5.4.1.1) общая сумма норматива по основным видам материалов составляет 911,3 тыс. грн.

В тех случаях, когда имеется значительное количество наименований сырья и материалов и они поступают от многих поставщиков, что затруд­няет производить расчет нормы по отдельным их элементам (доставка, приемка, хранение и т.д.), определяют норму в среднем по всем материа­лам, исходя из фактических данных о стоимости их расхода в отчетном году и размера среднего их остатка.

При этом средний остаток определяется на основании отчетных дан­ных по кварталам делением на 4 суммы 1/2 остатка на начало и конец года плюс полные остатки на начало II, III, и IV кварталов. Расчет же нормы в днях производится делением среднего годового остатка сырья и материа­лов за предыдущий отчетный год на однодневный их расход в том же году. Умножением стоимости однодневного расхода сырья и материалов в пла­нируемом году на норму оборотных активов в днях определяют норматив собственных оборотных активов по сырью и материалам. Расчет нормы и норматива в данном случае производится в следующем порядке (табл. 5.4.1.2).