4.5.7. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

В целях реализации государственной политики по вопросам развития малого предпринимательства, эффективного использования его возможно­стей в развитии национальной экономики с 01.01.99 г. применяется упро­щенная система налогообложения, учета и отчетности в таких субъектах малого предпринимательства.

Упрощенная система налогообложения предусматривает введение единого налога для субъектов предпринимательской деятельности, кото­рые имеют соответствующие размеры их параметров.

Единый налог - это налог, вводимый взамен нескольких видов дейст­вующих прямых и косвенных налогов и платежей и исчисляемый в уста­новленном размере от соответствующих доходов его плательщиков.

В соответствии с Указом Президента Украины от 28.06.99 г. упро­щенную систему налогообложения и уплату единого налога могут приме­нять юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у кото­рых за год среднеучетная численность работающих не превышает 50 лиц, а объем выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг не превы­шает 1,0 млн грн. Эту систему налогообложения могут применять также и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, но при условии, если с ними в трудовых от­ношениях в течение года находятся не более 10-ти человек, а объем вы­ручки от реализации продукции, товаров, работ и услуг не превышает 500,0 тыс. грн.

При этом выручкой от реализации продукции, товаров, услуг счита­ется сумма денежных средств, фактически полученная субъектом пред­принимательской деятельности на текущий счет или в кассу за осуществ­ление операций по продаже продукции, товаров, услуг.

Юридические лица, которые перешли на упрощенную систему нало­гообложения по единому налогу, не могут применять другой метод расче-

тов за отгруженную продукцию, товары и оказанные услуги, кроме расче­тов наличными через кассу или безналичными через счет в банке.

Не распространяется упрощенная система налогообложения на физи­ческих лиц, которые в соответствии с законодательством Украины платят фиксированный налог и др.

Упрощенная система налогообложения субъектами предпринима­тельской деятельности выбирается самостоятельно.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и от­четности субъект предпринимательства подает письменное заявление ус­тановленного образца органу государственной налоговой службы по месту государственной регистрации не позднее, чем за 15 дней до начала сле­дующего отчетного (налогового) периода и при условии уплаты всех уста­новленных налогов и обязательных платежей в текущем периоде.

В случае выполнения субъектом предпринимательской деятельности всех условий налоговый орган в течение 10 дней со дня подачи заявления обязан выдать бесплатно свидетельство на право уплаты единого налога сроком на один год. Оно является основанием для перехода на уплату еди­ного налога.

После окончания срока действия свидетельства на право уплаты еди­ного налога, оно подлежит возврату в орган государственной налоговой службы, которая его выдала.

Объектом налогообложения является выручка от реализации продук­ции, товаров, работ, услуг.

Исчисление налога производится по одной из следующих ставок, выбираемых самостоятельно плательщиком данного налога:

• 6% суммы выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без учета акцизного сбора) в случае уплаты налога на добавленную стои­мость в соответствии с действующим на этот счет законодательством;

• 10% от суммы выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без учета акцизного сбора) в случае включения налога на добавлен­ную стоимость в состав единого налога.

Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком следующих видов налогов и обязательных пла­тежей:

• налога на прибыль предприятия;

• налога на доходы физических лиц (для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности);

• платы (налога) за землю;

• сбора на специальное использование природных ресурсов;

• сбора на обязательное социальное страхование;

• налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда плательщик избирал способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6%;

• отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

• коммунального налога;

• налога на промысел;

• сборов и отчислений в Пенсионный фонд;

• сборов за выдачу разрешений на размещение объектов торговли и сферы услуг;

• взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;

• взносов в Государственный фонд защиты населения;

• платы за патент и др.

По результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) субъекты малого предпринимательства - юридические лица по­дают органу государственной налоговой службы до 20 числа месяца, сле­дующего за отчетным периодом, расчет уплаты единого налога, а также платежное поручение об уплате этого налога с отметкой банка о зачисле­нии средств.

Расчет суммы налога производится плательщиком каждый месяц ум­ножением установленной ставки на сумму выручки, полученной от про­дажи продукции, товаров, работ, услуг (без сумм акцизов) за отчетный период (месяц). Форма расчета приведена в табл. 4.5.7.1.

Рассчитанная сумма налога юридическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности перечисляется ежемесячно до 20 чис­ла месяца, следующего за отчетным, в бюджет на отдельный счет казна­чейства.

Поступившие средства отделения казначейства перечисляют:

• в госбюджет Украины-20%;

• в местный бюджет - 23%;

• в Пенсионный фонд - 42%;

• на обязательное пенсионное страхование - 15%.

Отказаться от применения упрощенной системы налогообложения и вернуться к общей системе налогообложения субъект малого предприни­мательства может с начала следующего отчетного периода (квартала) при условии подачи заявления в налоговый орган не позднее, чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного квартала.

В случаях нарушения условий единой системы налогообложения плательщики единого налога должны перейти на общую систему налогообложения и учета, начиная со следующего отчетного периода (квартала).

За правильность исчисления, своевременное представление расчетов, и уплату единого налога плательщики несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Украины.