4.5.5. Плата (налог) за землю

Плата за землю является прямым налогом на владение и пользова­ние землей. Взимается она в виде земельного налога или арендной платы, определяемой в зависимости от денежной оценки земли.

Плата за земельные участки, денежная оценка которых не установле­на, исчисляется от объема таких угодий и установленных ставок налога.

Ставки земельного налога, порядок исчисления и уплаты этого налога устанавливаются в законодательном порядке.

Земельный налог исчисляют и уплачивают собственники земли и землепользователи, кроме арендаторов. За земельные участки, предостав­ленные в аренду, взимается арендная плата.

Объектом платы за землю является земельный участок, находящийся в собственности или пользовании, в том числе и на условиях аренды.

Субъектом платы (плательщиком) налога на землю является ее собст­венник или землепользователь, которыми могут быть как юридические, так и физические лица.

Плата за землю определяется в зависимости от качества и местопо­ложения земельного участка, его денежной оценки и установленных ста­вок налога. При этом денежная оценка земель ежегодно по состоянию на 01.01 нового года уточняется на коэффициент индексации, принимаемый в Законе Украины «О Государственном бюджете Украины» на соответст­вующий год.

Средние ставки налога устанавливаются Верховной Радой Украины в законодательном порядке по угодьям, исходя из назначения их использо­вания - по землям сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения и землям, входящим в состав населенных пунктов.

Так, по землям сельскохозяйственного и несельскохозяйственного на­значения, имеющим стоимостную оценку, ставки налога установлены в процентах от их стоимостной оценки в следующих размерах: пашня, сено­косы и пастбища - 0,1%; многолетние насаждения - 0,03%; земли насе­ленных пунктов, имеющих стоимостную оценку - 1,0%; земли, занятые предприятиями промышленности, транспорта, связи - 5,0% от их стоимо­стной оценки.

Если денежная оценка земельных участков в населенных пунктах не

определена, то устанавливаются средние ставки земельного налога с еди­ницы площади в зависимости от численности населения в населенных пунктах, в состав которых входит земельный участок. В то же время уста­новленные согласно Закону средние ставки налога с единицы площади ежегодно увеличиваются на коэффициент индексации, установленный в Законе Украины «О Государственном бюджете Украины» на соответст­вующий год.

Если земли входят в состав областных центров, городов Киева, Сим­ферополя, Севастополя и городов областного подчинения, то установлен­ные средние ставки налога с единицы площади увеличиваются на коэффи­циент от 1,2 до 3,0 в зависимости от численности населения в соответст­вующем населенном пункте. Размеры средних ставок налога с единицы площади земельных угодий и коэффициенты их увеличения приведены в табл. 4.5.5.1.

Таблица 4.5.5.1

В населенных пунктах, отнесенных Кабинетом Министров Украины к курортным, к ставкам земельного налога, установленным с единицы пло­щади, применяются коэффициенты их увеличения в зависимости от ку­рортной зоны.

Установленные средние ставки земельного налога на земельные уча­стки (за исключением сельскохозяйственных угодий) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые и городские Советы по землям исходя из их функционального использования и местонахожде­ния. Однако верхний размер ставки не должен превышать ее среднюю ве­личину более чем в 2 раза с учетом установленных коэффициентов их уве­личений.

Налог на земельные участки, занятые жилищным фондом, кооператив­ными автостоянками для сохранности личных транспортных средств гра­ждан, гаражно-строительными, дачно-строительными кооперативами, ин­дивидуальными гаражами и дачами граждан, взимается в размере 3% от суммы земельного налога, исчисленного по ставкам населенных пунктов. От уплаты налога освобождаются:

1. заповедники, национальные природные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, памятники природы и др.;

2. научно-исследовательские учреждения учебных заведений сель­скохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;

3. учреждения органов местной власти и органов местного само­управления, органов прокуратуры, детские санаторно-курортные и оздоро­вительные заведения Украины и др.;

4. отечественные заведения культуры, науки, образования, здраво­охранения, социального обеспечения, физической культуры и спорта;

5. пенсионеры, граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы, инвалиды 1-й и 2-й групп, граждане, воспитывающие трех и более детей, и граждане, члены семей которых проходят срочную военную службу.

Исчисление годовой суммы налога производится юридическими ли­цами самостоятельно раз в год по установленной форме, исходя из зани­маемой площади соответствующих земельных угодий по состоянию на 01.01 текущего года и установленных ставок платежа. Сельхозпредприя­тия исчисленную годовую сумму налога распределяют по кварталам в та­ких размерах: I кв. - 10%, II кв. - 10%, III кв. - 50%, IV кв. - 30%.

Расчет налога юридическим лицом представлен в табл. 4.5.5.2.

Составленный расчет годовой суммы налога на землю юридические лица представляют в налоговый орган по месту регистрации до 01.02 те­кущего года.

Физическим лицам исчисление земельного налога производят нало­говые органы. Начисленные суммы годового платежа и по срокам уплаты налоговые органы доводят до сведения граждан не позднее 1 июля теку­щего года в специальном сообщении.

Уплата налога в течение года производится в следующие сроки:

• сельхозпредприятиями - ежемесячно до 30 числа месяца, следую­щего за отчетным, в размере 1/3 квартальной суммы;

• гражданами - до 15 августа и 15 ноября в равных долях;

• другими плательщиками - ежемесячно до 30 числа следующего за ответным месяца, в размере 1/12 годовой суммы.

Поступающие от земельного налога средства полностью Начисляются в местные бюджеты с последующим их использованием на финансирование мероприятий по рациональному использованию и охране земель, повышению плодородия почвы, проведение земельной реформы, а также для земельно-хозяйственного устройства и развития инфраструктуры населен­ных пунктов и на другие цели в соответствии с порядком, утвержденным соответствующим советом.

Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату налога несут его плательщики.

За несвоевременную уплату земельного налога взыскивается пеня в размере 120% учетной ставки НБУ с суммы недоимки за каждый день про­срочки.