4.5.4. Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов - это прямой, имущественный налог, исчисляемый и уплачиваемый непосредственно его плательщиками в соответствии с дей­ствующим на этот счет законодательством Украины.

Плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов являются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, иностранные юридиче­ские лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим законодательством собственные транспортные средства, которые являются объектами налогообложения.

В состав объекта налогообложения входят:

• тракторы (колесные), кроме тех, которые на гусеничном ходу;

• автомобили, предназначенные для перевозки не менее 10-ти лиц, включая водителя;

• автомобили легковые;

• автомобили грузовые;

• автомобили специального назначения, кроме используемых для пе­ревозки пассажиров и грузов (кроме автомобилей специального назначе­ния, скорой помощи и пожарных);

• мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным дви­гателем, кроме тех, которые имеют объем цилиндра двигателя до 50 куб. см;

• яхты и суда парусные со вспомогательным двигателем или без него (кроме спортивных).

В то же время не являются объектом налогообложения следующие виды транспортных средств:

• тракторы на гусеничном ходу;

• автомобили специального назначения (скорой помощи и пожар­ные);

• транспортные средства (грузовые, самоходные), используемые на погрузо-разгрузочных работах внутри заводов, складов, в портах и аэро­портах, а также для перевозки грузов на короткие расстояния;

• машины и механизмы для сельскохозяйственных работ (зерноубороч­ные, картофелеуборочные, кукурузоуборочные и другие комбайны).

Исчисление налога производится с объема цилиндров двигателя, изме­ряемого в куб. см, по ставкам в гривнях с каждых 100 куб. см объема цилинд­ров двигателя. При этом размер ставок дифференцирован по видам транс­портных средств (трактор, автомобиль и т.д.), в зависимости от их назначения (автомобиль грузовой или легковой), от объема цилиндров двигателя и других показателей.

Размер ставок по видам транспортных средств представлен в табл. 4.5.4.1.

Таблица 4.5.4.1

Исчисление налога с наземных транспортных средств и других само­ходных машин и механизмов производится их владельцами - юридиче­скими лицами исходя из количества соответствующего вида транспортных средств, числящихся на балансе предприятия по состоянию на 01.01 теку­щего года, их суммарного объема цилиндров двигателей в куб. см, а для водных транспортных средств - их длины, и установленных ставок нало­гов в гривнях со 100 куб. см объема цилиндров двигателя, или с 1 см дли­ны водного транспортного средства.

Для определения суммы налога по видам транспортных средств и его общей суммы предприятия - юридические лица составляют специальный, утвержденный налоговым органом, расчет в трех экземплярах. Форма рас­чета представлена в табл. 4.5.4.2.

Один экземпляр составленного расчета плательщики налога - юриди­ческие лица в установленные налоговым органом сроки, но не позднее первого марта текущего года, представляют в налоговый орган по месту регистрации предприятия.

Исчисленная сумма налога на транспортные средства вносится юри­дическим лицами - плательщиками данного налога в местный бюджет ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, следующего за от­четным кварталом.

Физическими лицами уплата налога на транспортные средства произ­водится перед регистрацией, перерегистрацией или техническим осмотром транспортных средств ежегодно или 1 раз в 2 года, но не позднее первого полугодия, в котором производится техосмотр.

Перерасчеты юридическими лицами размера налога в связи с перере­гистрацией транспортных средств в течение данного года не производятся.

Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере установленной суммы.

Перерасчет неправильно уплаченного налога допускается не более чем за два предыдущих года.

Владельцы транспортных средств обязаны предъявлять органам Го­сударственной автомобильной инспекции или другим органам, осуществ­ляющим их регистрацию, перерегистрацию или техосмотр, квитанции, платежные поручения об уплате налога, а плательщики, освобожденные от уплаты этого налога, - соответствующую справку (документ), дающую право на пользование этими льготами.

В случае отсутствия документов об уплате налога регистрация, пере­регистрация, техосмотр транспортных средств не производится.

По уплате налога на транспортные средства его плательщикам пре­доставляются соответствующие льготы. Так, от уплаты налога освобож­даются:

1. Предприятия автомобильного транспорта общего пользования -по транспортным средствам, занятым на перевозках пассажиров, на кото­рые в установленном законодательством порядке определены тарифы оп­латы проезда в этих транспортных средствах;

2. Учреждения и организации, финансирующиеся из Государствен­ного бюджета Украины (учреждения и организации Министерства оборо­ны Украины, Национальной гвардии Украины, Пограничных войск Ук­раины, Гражданской обороны Украины, Службы безопасности Украины, Министерства внутренних дел Украины, Прокуратуры Украины) при ус­ловии использования этих транспортных средств в служебных целях и в рамках установленных лимитов количества транспортных средств;

3. Лица, отнесенные согласно законодательству Украины к следую­щим категориям: пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, ветеранов войны, ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине, - относительно одного легкового автомобиля с объемом ци­линдров двигателя до 2200 куб. см, а также инвалиды I и II групп - отно­сительно одного автомобиля с ручным управлением.

На 50% меньше исчисленной суммы уплачивают налог сельскохозяй­ственные предприятия - товаропроизводители по тракторам колесным, автобусам и специальным автомобилям для перевозки людей с количест­вом мест не меньше 10-ти.

За правильность исчисления и своевременность уплаты налога несу ответственность его плательщики. Так, за неуплату в установленный срок налога на транспорт предприятия-плательщики уплачивают пеню в разме­ре 120% учетной ставки Национального банка Украины с суммы недоимки за каждый день просрочки.

В случае сокрытия (занижения) объектов налогообложения с юриди­ческих лиц в доход соответствующего бюджета налоговыми органами взыскивается вся сумма сокрытого (заниженного) налога и штраф в двукратном размере той же суммы.

При отсутствии учета объектов налогообложения или ведении этого учета с нарушением установленного порядка, а также за непредставление, несвоевременное представление налоговым органам расчетов и других документов, необходимых для начисления и уплаты налога, юридические лица уплачивают в соответствующий бюджет дополнительно 10% надле­жащих сумм налогов.

Сумма начисленного налога на транспортные средства включается в состав валовых затрат плательщика, а следовательно, уменьшает общую

(итоговую) сумму прибыли, ее облагаемый размер и сумму налога на при­быль.

Поступивший в местные бюджеты налог на транспортные средства используется на покрытие расходов по эксплуатации и содержанию авто­мобильных дорог и на другие цели в соответствии с порядком, утвержден­ным соответствующим советом.