Ставки подоходного налога с доходов граждан

Размер месячного совокупного облагаемого налогом дохода	Ставки и размеры налога
До 17 гривень (с дохода в разме­ре одного необлагаемого мини­мума)	Не облагается
18 гривень - 85 гривень (от 1 до 5 необлагаемых минимумов)	10% с суммы дохода, превышаю­щей размер одного необлагаемого минимума
86 гривень -170 гривень (от 5 до 10 необлагаемых минимумов)	6 гривень 80 коп. + 15% с суммы, превышающей 85 гривень
171 гривня - 1020 гривень (от 10 до 60 необлагаемых минимумов)	19 гривень 55 коп. + 20% с суммы, превышающей 170 гривень
1021 гривня — 1700 гривень (от 60 до 100 необлагаемых мини­мумов)	189 гривень 55 коп. + 30% с суммы, превышающей 1020 гривень
1701 гривня и выше (свыше 100 необлагаемых минимумов)	393 гривни 55 коп. + 40% с суммы, превышающей 1700 гривень

С сумм доходов, получаемых гражданами в виде дивидендов по акци­ям и вследствие распределения прибыли (дохода) предприятий и других корпоративных прав, налог начисляется у источника выплаты по ставке 30%.

Удержанные из доходов граждан суммы подоходного налога пред­приятия, учреждения и организации перечисляют в бюджет в сроки полу­чения в учреждениях банков средств на выплату заработной платы. При выплате зарплаты в натуральной форме удержанный налог перечисляется в течение 10 дней месяца, следующего за отчетным.

Удержание налога в течение года производится юридическими лица­ми из месячных доходов граждан по установленным ставкам.

После окончания календарного года юридические лица определяют совокупный доход за год по каждому налогоплательщику, его среднеме­сячную сумму и сумму подоходного налога, исчисленную из среднемесяч­ного дохода. Исчисленные суммы налога сопоставляют с удержанными в

течение года и определяют излишне удержанные или не удержанные сум­мы налога. Такой перерасчет производится ежегодно до 1 марта следую­щего за отчетным года с отражением данных в специальных ведомостях, которые в течение 60 календарных дней за последним календарным днем отчетного года подаются в налоговую инспекцию по месту жительства плательщика.

Граждане, получающие доход не по месту основной работы, после окончания календарного года, но не позднее 1 апреля обязаны подавать в налоговый орган декларацию о суммах совокупного дохода, полученного ими как по месту основной работы, так и по месту неосновной работы.

Налоговые органы на основании поступивших сведений от юридиче­ских лиц и деклараций от граждан об их доходах делают перерасчет сумм полученного гражданами среднемесячного дохода и сумм удержанного из них подоходного налога. Потом сопоставляется сумма исчисленного нало­га с его удержанной суммой в течение года. Если в результате сопоставле­ния устанавливается, что в течение года из доходов граждан удержано больше налога, чем его суммы по перерасчету за год, то разница возвра­щается плательщику или с его согласия засчитывается ему в счет платежей следующего года.

С работников, принятых на работу, налог из совокупного дохода за первый месяц, если этот доход превышает необлагаемый минимум, удер­живается за первую половину следующего месяца. Если заработок выпла­чивается один раз в месяц, налог удерживается при его выплате за теку­щий месяц. В случае выплаты заработка дважды в месяц, при условии удержания налога из заработка текущего месяца, налог удерживается и перечисляется в бюджет в установленный срок.

При увольнении в течение года работника с основного места работы (службы, обучения) бухгалтерия предприятия, учреждения, организации должна составить окончательный расчет за отработанный период и выдать гражданину справку ф. № 3 о суммах совокупного дохода, начисленного в текущем году, и удержанных суммах налога.

При устройстве на другую работу (постоянно, временно) гражданин обязан представить эту справку в бухгалтерию по новому месту работы.

После окончания календарного года перерасчет налога с совокупного годового дохода проводится по новому месту работы (службы, обучения) с учетом удержанных налогов по предыдущему месту работы.

В случае, если работник работал не полный месяц (меньше 15 кален­дарных дней) и подал заявление об увольнении с работы, подоходный на­лог с выплачиваемых в этом месяце доходов (заработок за отработанные дни, компенсация за неиспользованный отпуск и другие налогооблагаемые доходы) удерживается без применения необлагаемого минимума и льготы

на детей. Об этом отмечается в справке о выплаченных доходах и удер­жанных налогах.

Когда работник идет в отпуск, подоходный налог удерживается в следующем порядке:

1. а) отдельно удерживается налог из заработка за прошлый месяц, если до того времени, когда работник идет в отпуск, этот налог не был удержан;

2. б) отдельно удерживается с отпускной суммы и заработка за текущий месяц, если работник будет пребывать в отпуске до конца месяца;

3. в) с суммы отпускных, которые приходятся на неполный отпускной месяц, при выходе в отпуск налог не удерживается. Налог с этих сумм удерживается после возвращения из отпуска совокупно с заработком за весь данный месяц в общем порядке.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью с ра­ботников, взимаются предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности до полной уплаты задолженности.

Не удержанные или удержанные не полностью суммы подоходного налога с работников, которые уволились, выплачиваются предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами - субъектами пред­принимательской деятельности за счет собственных средств.

Взыскание задолженности подоходного налога с работников произ­водится в соответствии с законодательством.

Ответственность за правильность удержания и своевременность пе­речисления в бюджет подоходного налога несут предприятия, учреждения, организации, а также физические лица - субъекты предпринимательской деятельности.

Так, за несвоевременную уплату в бюджет удержанного из доходов граждан подоходного налога, а также неполного его удержания или не­удержания в соответствии с законодательством плательщики налога упла­чивают пеню в размере 120% учетной ставки Национального банка Ук­раины от суммы недоимки за каждый день просрочки уплаты платежа.

В случаях выявления сокрытия (занижения) сумм облагаемого дохода граждан с виновников удерживается сумма дополнительно исчисленного налога с заниженного дохода и штраф в размере 200% суммы доначислен­ного налога. За эти нарушения, допущенные повторно в течение года со дня последней проверки, взыскивается штраф в пятикратном размере от дополнительно начисленной суммы налога.

За несвоевременное представление или непредставление налоговым органам деклараций, перерасчетов по доходам или включение в них иска­женных данных виновники уплачивают штраф в размере 10 необлагаемых минимумов доходов граждан.