Раздел 4. Налогообложение предприятий

4.1. Сущность, назначение и функции налогов

Налоги - особая форма производственных отношений, своеобразная не только экономическая, но и финансовая категория, а также важнейший экономический рычаг, регулирующий финансовые взаимоотношения юри­дических и физических лиц с государством в условиях рынка.

Сущность налогов (платежей) как экономической, финансовой ка­тегории состоит в том, что они представляют собой обязательные взносы в бюджеты соответствующего уровня или государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, установленных соответствующими законами Украины о налогообложении.

Появление и существование налогов и других налоговых платежей связано с возникновением и функционированием государства. Государство без налогов существовать не может.

Налоги и платежи, внесенные плательщиками в бюджет, становятся собственностью государства и являются материальной базой финансового обеспечения выполнения им социально-экономических и военно-политических задач.

Налоги имеют общественное содержание и материальную основу. Общественное их содержание проявляется в перераспределении нацио­нального дохода, в том, что они выступают частью единого процесса вос­производства, специфической формой производственных отношений. Материальная основа налогов проявляется в том, что они представляют собой сумму денежных средств, мобилизуемых государством у налогопла­тельщиков.

Платежи, уплачиваемые государству юридическими и физическими лицами, бывают трех видов: налог, отчисления, плата.

Плата представляет собой вид платежа, уплачиваемого плательщи­ками за что-то (плата за воду).

Отчисления - вид платежа, предусматривающий целевое назначение и исчисляемый от чего-то (отчисления от заработной платы в Фонд соци­ального страхования, в Пенсионный фонд).

Налоги представляют собой вид платежа, уплачиваемого плательщи­ками для содержания государственных структур и выполнения ими своих функций.

В целом же разница между платой, отчислениями и налогами как формами платежей государству незначительная. Она касается практически только их видов и целевого назначения.

В этой связи логичнее было бы все виды поступлений в государст­венные централизованные фонды считать также налогами.

Назначение налогов и платежей в бюджет состоит в том, чтобы обес­печить расходы государства по содержанию госуправления, обороны стра­ны, решению экономических и социальных задач общества, а также созда­вать условия для повышения эффективности производства и регулирова­ния потребления в обществе.

Уплата налогов и налоговых платежей связана с перераспределением вновь созданной стоимости. Следовательно, они выступают частью едино­го процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Реализация этих отношений осуществляется через функции, выполняемые налогами. Налоги выполняют две основные функции: фис­кальную и регулирующую.

Фискальная функция является основной функцией налогов. Ее со­держание состоит в том, что с ее помощью посредством взимания (уплаты) устанавливаемых государством налогов и налоговых платежей образуются государственные денежные фонды, являющиеся материальным условием существования государства и осуществления им своей внутренней и внешней политики. С помощью фискальной функции налогов происходит огосударствление части национального дохода, создаваемого в народном хозяйстве страны. Следовательно, фискальная функция налогов создает объективные условия для вмешательства государства в экономику, т.е. обусловливает функционирование регулирующей функции.

Сущность регулирующей функции налогов заключается в том, что они влияют на разные стороны деятельности их плательщиков. Прежде всего налоги оказывают значительное влияние на воспроизводство, стиму­лируя или сдерживая темпы его расширения, увеличения или снижения накопления капитала, расширяя или сокращая платежеспособный спрос населения и т.д. В этой связи государство может сознательно использовать налоги в целях регулирования определенных пропорций в социально-экономической жизни общества.

Говоря о функциях налогов, следует отметить, что они действуют од­новременно и взаимосвязанно, их нельзя противопоставить одну другой. Нельзя также делить налоги на чисто фискальные и регулирующие, ибо без фискального их действия не может быть и регулирующего.

; Применение налогов как финансовых регуляторов затрагивает все стороны жизни как налогоплательщиков, так и общества в целом. Эффек­тивность применения налогов зависит от их реальности, объекта налого-

обложения, размера ставок, налоговых льгот, стабильности законов и ре­альности налогового механизма, налоговой системы. Поэтому задачей го­сударства в области налогов в условиях рыночной экономики является создание такой системы налогообложения, таких условий налогоплатель­щикам, которые бы способствовали повышению эффективности производ­ства и росту доходов бюджета, что позволило бы государству наилучшим образом выполнить свои функции.