2. Сметы местных бюджетов

Порядок планирования и финансирования мероприятий социально-культурных учреждений называется сметным. Смета расходов является общим плановым документом, который определяет объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, которые выделяются из бюджета на проведение социально-культурных мероприятий, хозяйственного и культурного строительства.

Бюджетные учреждения финансируются за счет средств бюджета по утвержденным для них сметам доходов и расходов.

Различают такие принципы сметного финансирования:

ограниченная связь смет с планом социально-экономического развития региона. Расходы бюджетных учреждений обусловлены экономическим планом той административно-территориальной единицы, где расположено это учреждение;

строго целевое назначение бюджетных ассигнований. Все затраты бюджетных учреждений группируются в соответствии с экономической классификацией, определяется целевое направление средств и асигнований по каждой смете. Средства из бюджета выделяются при условии строгого соблюдения бюджетными учреждениями финансовых планов с учетом оприходования выделенных ранее средств;

соблюдение режима экономии в расходах средств. Данный принцип предусматривает такое использование средств, при котором достигается максимальная эффективная деятельность учреждений при минимальных денежных расходах;

оперативный контроль учреждениями и финансовыми организациями, которым подчинены органы местного самоуправления, за состоянием их финансовой деятельности.

Основным способом финансового контроля является проверка обоснованности планов финансирования (смет учреждений), анализ их использования, ревизия и проверка финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений.

Можно выделить такие виды смет: индивидуальные, общие, сметы расходов на централизованные мероприятия и сводные отраслевые сметы.

51

Индивидуальные сметы отображают специфику и особенности I производственной деятельности учреждения. Данные сметы разрабатываются по утвержденным формам и различаются по видам бюджетных учреждений (школами, больницами, детскими садиками и т.д.).

Смета состоит из двух частей - общего и специального фондов.

Общая смета является основным финансовым документом, который определяет объем, целевое назначение и распределение средств общего и специального фондов, которые выделяются из бюджета на содержание нескольких типовых учреждений, обслуживаемых одной централизованной бухгалтерией. Для тех учреждений, которым разработаны общие сметы, индивидуальные не разрабаты ваются.

Право расходовать средства по общим сметам предоставляется главному распорядителю средств - руководителю районного, городского, сельского, поселкового совета или по их поручению лицу, которое выполняет функции главного распорядителя средства (например, руководителю учреждения, которое обслуживается).

Сметы расходов на централизованные мероприятия составляются министерствами, ведомствами или управлениями исполкомов местных советов. Они служит основой для финансирования затрат на подготовку кадров, приобретение специального, ценного инвентаря и учебного оснащения, медицинского оснащения и т.п..

Сводные отраслевые сметы - это объединенные в одну смету индивидуальные сметы однотипных учреждений, сметы расходов на централизованные мероприятия и общие сметы министерств и управлений исполкомов.

Все затраты, которые закладываются в сметы, осуществляются на основе существующих норм, тарифов, нормативов и видов затрат.

Так, затраты на благоустройство городов и поселков содержат в себе затраты на капитальные вложения и капитальный ремонт, а также на текущее содержание сооружений и благоустройство.

Затраты на капитальные вложения включают в себя затраты капитального характера, связанные с строительством путей и тротуаров, очисных сооружений, газификацию, электрификацию и т.п. Они финансируются как за счет бюджета, так и путем привлечения средств предприятий, организаций всех форм собственности соответственно программам, утвержденным соответствующими советами.

Затраты на капитальный ремонт объектов благоустройства проводятся за счет бюджета. Их размер определяется в соответствии установленным нормам по видам расходов. В частности, проведение капитального ремонта дорог, тротуаров, водопроводов, канализации, уличного освещения и т.д.

Текущее содержание объектов городского благоустройства включает в себя санитарную очистку улиц и тротуаров, уличное освещение и т.п.. Такие мероприятия финансируются за счет средства соответствующих бюджетов на основании сметных расчетов.

В последние годы происходят определенные изменения, связанные с планированием бюджетных расходов и осуществлением их финансирования.

52

В частности, с 2001 г. в бюджетной практике используется формальный подход к расчету доходов местных бюджетов с минимальным влиянием объективных факторов. Значительно изменился подход в расчетах бюджетных расходов: от планирования, исходя из сети бюджетных учреждений, к формированию местных бюджетов на основе единых нормативов на одного жителя или потребителя социальных услуг. То.есть внедрен нормативный подход к расчету объемов расходов местных бюджетов. Сформировался механизм заинтересованности финансовых органов в перевыполнении поступлений доходов общего фонда государственного бюджета сверх годовых расчетных объемов, определенных в ежегодных законах Украины «О Государственном бюджете Украины»: о 50% дополнительно полученных сумм доходов зачисляется в местные

бюджеты;

о 62,5?/о - в бюджет Автономной Республики Крым; о 100% - в бюджет столицы.

За это время возросла роль органов местного самоуправления областного уровня в перераспределении бюджетных средств: установление нормативов отчислений от поступлений налога на доходы физических лиц к бюджетам городов "республиканского и областного значения и бюджетов районов было возложено на Верховную Раду Автономной Республики Крым и областных советов.

¹

3. Действующий порядок расчета дотаций выравнивания местным бюджетам из Государственного бюджета Украины

Как свидетельствует практика формирования и использования доходной и расходной части бюджетов органов местного самоуправления, собственных средств для финансирования затрат не хватает. В этом случае органы местного самоуправления получают дотации Государственного бюджета Украины.

Форму/m распределения объема межбюджетных трансфертов (дотаций выравнивания и средств, которые передаются в государственный бюджет) между государственным и местными бюджетами учитывает:

финансовые нормативы бюджетной обеспеченности и корректирующие коэффициенты к ним:;

• количество жителей и количество потребителей социальных услуг;

• индекс относительной налогоспособности административно-территориальной единицы;

• прогнозный показатель корзины доходов местных бюджетов;

• коэффициент выравнивания.

Алгоритм определения объема дотации выравнивания местным бюджетам исчисляется по формуле:

T = a(V-(D+AD)(6.1), где: Т - дотация выравнивания;

53

а - коэффициент выравнивания, для местных бюджетов имеет значение от 0,9 до

1:

V - расчетный объем показателя расходов;

D — прогнозный показатель объема доходов (корзина доходов);

AD - расчетный объем корректирования доходов.

Коэффициент выравнивания применяется при расчете объема дотации выравнивания и средства, которые передаются в Государственный бюджет Украины из местных бюджетов с целью укрепления доходной базы бюджетов местного самоуправления.

Расчет прогнозного показателя объема доходов (корзины доходов), закрепленных за местными бюджетами, проводится путем применения индекса относительной налогоспособности соответствующей административно-территориальной единицы, которая определяется на основе отчетных данных о фактических поступлениях соответствующих налогов и сборов в эти бюджеты за три последние года, предшествующие году, в котором формируются показатели бюджета на плановый год.

При этом учитываются потери закрепленных доходов вследствии предоставления льгот налогоплательщикам в соответствии с решениями местных советов.

Чтобы учесть депрессивностъ отдельных территорий, прогнозный показатель доходов заменяется на расчетный объем корректирования доходов, который учитывает снижение динамики индексов относительной налогоспособности.

Индекс относительной налогоспособности - это коэффициент, который определяет уровень налогоспособности административно-территориальной единицы по сравнению с аЕ1алогичным средним показателем по Украине в расчете на одного жителя.

Среднедушевая корзина доходов местного самоуправления

Индекс относительной налогоспособности =

Средний по Украине объем среднедушевой корзины доходов

Расчетные показатели объемов расходов местных бюджетов определяются: отдельно для каждой области (управление, образование, здравоохранение и т.д.);

исходя из общих ресурсов сводного бюджета Украины и местных бюджетов; учитывая первоочередность социальных расходов;

на основе финансовых нормативов бюджетной обеспеченности (то есть гарантированных государством в пределах имеющихся бюджетных ресурсов уровней финансового обеспечения, полномочий Совета министров Автономной Республики Крым, местных государственных администраций и исполнительных органов местного самоуправления, которые используются для определения объема межбюджетных трансфертов) и корректирующих коэффициентов к ним; - с учетом количества жителей и количества потребителей социальных услуг.

54

При расчете расходов местного бюджета учитываются такие статьи затрат:

1. На содержание органов управления:

• численность работников органов управления в зависимости от численности населения области (города);

• соотношение показателей объемов расходов соответствующих уровней бюджетов на эту цель.

2. На здравоохранение:

• численность населения административно-территориальной единицы;

• соотношение объемов данных расходов между местными бюджетами отдельных видов;

• корректирующие коэффициенты к финансовым нормативам бюджетной обеспеченности, которые учитывают соотношение расходов на заработную плату в общей сумме расходов местных бюджетов, возрастную структуру населения, предоставление услуг ведомственными учреждениями здравоохранения.

3. На образование:

• общий объем ресурсов бюджета на финансирование просвещенской отрасли;

• финансовый норматив бюджетной обеспеченности на одного ученика;

• приведенный контингент учеников разных типов общеобразовательных учебных заведений.

4. На социальную защиту и социальное обеспечение:

• общий объем ресурсов бюджета на эту цель;

• финансовый норматив бюджетной обеспеченности;

• контингента получателей социальных выплат.

5. На культуру и искусство:

• численность населения административно-территориальной единицы;

• финансовый норматив бюджетной обеспеченности на одного жителя.

6. На физическую культуру и спорт:

- численность населения административно-территориальной единицы;

- удельного веса расходов на физическую культуру и спорт определенной группы местных бюджетов в общей сумме расходов на физическую культуру и спорт всех местных бюджетов.

7. На содержание подразделений местной милиции:

• численность населения административно-территориальной единицы;

• финансовый норматив бюджетной обеспеченности на одного жителя.

Порядок финансирования бюджетных расходов предусматривает:

1. установление бюджетных ассигнований распорядителям бюджетных средств на основе утвержденной бюджетной росписи;

2. утверждение смет распорядителям бюджетных средств;

3. соблюдение бюджетных обязательств;

4. получение товаров, работ и услуг от подрядчиков;

5. осуществление платежей за полученные товары, работы и услуги;

6. использование товаров, работ и услуг на выполнение бюджетных программ.

55

4. Программно-целевой мето/i планирования бюджета

В настоящее время в Украине планирование местных бюджетов осуществляется с помощью программно-целе1 ого метода. Этот метод планирования бюджета дает возможность направлять бкь четные средства в соответствии с приоритетами общественного развития.

Процесс программно-целевого планеров* ния включает такие этапы:

1. Стратегическое планирование:

• определение долго- и среднесрочных цепе и;

• отбор первоочередных программ, исходя ь, \ финансовых возможностей;

• принятие программных документов органе I власти.

2. Формирование программ:

• разработка, анализ и отбор программ, определенных в программных документах;

• разработка распорядителями бюджетные средств краткосрочных и среднесрочных программ и задач, которые они дол; «ны реализовать.

3. Составление бюджета:

• определение и анализ ресурсов, необходимых ,адя реализации программ;

• оценка ожидаемых результатов;

• мониторинг ресурсной базы, ее стоимостная оцс pea;

• представление бюджетных запросов для включек ия программы в бюджет;

• определение объемов расходов на соответствую, хую бюджетную программу, исходя из результатов деятельности, оценка планов v установленного Минфином предельного объема расходов главного распорядителя б оджетных средств.

Задача среднесрочного бюджетного планирования:

• улучшение макроэкономического баланса путем pi зработки согласованных и реалистических прогнозов доходов в бюджет;

• определение общих целей бюджетной политики и t беспечение открытости в их достижении в течение многих лет;

• определение и соблюдение четких приоритетов « сфере государственных расходов;

• обеспечение возможности инициирования изменений i бюджетной политике и механизмов контроля за их реализацией;

• усовершенствование распределения бюджетных сред тгв, направленных на достижение стратегических приоритетов;

• повышение ответственности главных распорядителей 6 оджетных средств за эффективное и рациональное их использование;

• усиление общего бюджетного контроля относи те) ьно эффективного распределения и использования бюджетных средств. .;

Составные элементы бюджетных программ: цель, эаД.чои, направления деятельности и результативные показатели.

Цель бюджетной программы - эти законодательно опреде пенные основные цели, которых следует достичь в результате выполнения коькротной бюджетной программы.

56

Задача бюджетной программы — это конкретные цели, которых необходимо достичь в результате выполнения бюджетной программы на протяжении соответствующего бюджетного периода, оценка которых осуществляется с помощью результативных показателей.

Направления деятельности бюджетной программы - это конкретные действия, направленные на выполнение задач бюджетной программы с определением направлений расходования бюджетных средств. Направления деятельности бюджетной программы должны отвечать задачам и функциям главного распорядителя бюджетных средств. Определение направлений деятельности обеспечивает реализацию бюджетной программы в пределах средств, выделенных на эту цель.

Результативные показатели - характеризуют количественные и качественные результаты выполнения бюджетной программы, которые подтверждаются статистической, бухгалтерской и другой отчетностью и дают возможность оценивать использование средств на выполнение бюджетной программы.

Результативные показатели бюджетной программы делятся на такие группы:

Показатели затрат - определяют объемы и структуру ресурсов, которые обеспечивают выполнение бюджетной программы:

• государственное управление: количество подведомственных учреждений, штатных единиц, полученных писем, поручений, обращений граждан;

• образование: количество учебных заведений по категориям, объемы часов учебного процесса, численность работников учебного заведения и количество учеников;

• здравоохранение: численность работников отрасли (по категориям), количество медицинских учреждений (по типам) и количество больных, находящихся на стационарном лечении;

• жилищно-коммунальное хозяйство: общая жилая площадь, которая требует проведения капитального ремонта.

Показатели продукта - используются для оценки достижения поставленных целей (количество пользователей товарами, работами, услугами, выработанными в процессе выполнения бюджетной программы):

• государственное управление: количество подготовленных и принятых решений, количество проверок, объем предоставленных услуг и полученных средств (разрешения, лицензии), количество решенных вопросов, поручений;

• образование: численность выпускников;

• здравоохранение: численность посетителей поликлиник, амбулаторий, количество амбулаторных визитов, количество пролеченных;

• жилищно-коммунальное хозяйство: площадь отремонтированного жилого фонда.

Показатели эффективности - определяются как отношение количества выработанных товаров (выполнение работ, предоставление услуг) к их стоимости в денежном или человеческом измерении (затраты ресурсов на единицу показателя продукта):

57

• государственное управление: количество предоставленных услуг и принятых решений на одного работника; затраты на содержание одной штатной единицы, расходы на командировку из расчета на 1 лицо;

• образование: стоимость обучения одного ученика, затраты на одно учебное заведение, количество учебных часов на одного учителя;

• здравоохранение: количество пациентов на одного врача, стоимость койко- дня, показатель загруженности коечного фонда, среднее количество дней пребывания в больницы;

• жилищно-коммунальное хозяйство: затраты на проведение капитального ремонта 1 кв. метр жилой площади;

Показатели качества — отображают качество выработанных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг):

• государственное управление: процент своевременно выполненных решений к их общему количеству, изменение объема налоговой задолженности (недоимки), изменение объема кредиторской задолженности, количества исков против неправомерных действий органов власти;

• образование: количество выпускников, которые закончило учебные заведения с отличием, улучшение уровня образования (степень успеваемос ги);

• здравоохранение: уровень излечимости больных, уровень заболеваемости (пс возрастной структуре), уровень смертности, прогнозируемая продолжительность жизни;

• жилищно-коммунальное хозяйство: процент площади ж алого фонда, который требует ремонта, к общей площади жилого фонда.

Вопросы для обсуждения на семинарское занятии

1. Что учитывает формула распределения объема межб! >джетных трансфертов?

2. Как определяется индекс относительной налогоспоа бности?

3. Что такое коэффициент выравнивания?

4. Что такое финансовый норматив бюджетной обеспе ченности?

5. Что учитывается при расчете расходов на содержан ле органов управления? .

6. Что учитывается при расчете расходов на образов? вне?

7. Что учитывается при расчете расходов на социальную защиту И социал! юе обеспечение?

8. Что учитывается при расчете расходов на здравоохранение?

9. В чем заключаетсяы сущность и какие преимущества программно-целе иго метода планирования бюджета?

10. Какие основные этапы програмно-целевого планирования?

11. Каковы цель, задачи бюджетной программн. показатели эффективное г л и качества?

58