Место рис.3.7

построения классификации, эти риски являются видовыми по отношению к родовому риску, каким, в данном случае, является налоговый риск государства.

Используя для раскрытия содержания представленных здесь рисков определение через род и видовое отличие, можно сформулировать следующие определения этих рисков, как составляющих налогового риска государства, а также их краткую характеристику.

Природно-климатические риски – как составляющая налогового риска государства, характеризуют неопределенность конечного результата деятельности по обеспечению поступления средств в бюджеты всех уровней и

государственные целевые фонды, вследствие проявления стихийных сил природы.

Известно, что стихийные бедствия могут отрицательно влиять на результаты предпринимательской деятельности, стать источником непредвиденных потерь или недополучения запланированных доходов, что, в свою очередь, может уменьшить поступления в бюджет. Наиболее очевидным проявлением такого источника риска могут быть неурожаи вследствие неблагоприятных погодных условий, и, как следствие, уменьшение соответствующих поступлений в бюджет.

Криминально-правовые риски - как составляющая налогового риска государства, характеризуют неопределенность конечного результата деятельности по обеспечению поступления средств в бюджеты всех уровней и государственные целевые фонды, вследствие ошибок и нарушений при составлении и подаче налоговой отчетности, а также проявления неправомерных действий со стороны предпринимателей или должностных лиц.

В соответствии с причинами возникновения этих рисков, а также возможными мерами их предупреждения или снижения, эти риски можно поделить на две самостоятельные группы – правовые и криминальные.

Правовые риски являются следствием не тяжких нарушений налогоплательщиками при составлении и подаче налоговой отчетности – несвоевременная подача отчетности, наличие арифметических и методических ошибок в налоговой отчетности, нарушения сроков оплаты налогов, сборов, обязательных платежей и т.п. Здесь путями предупреждения и снижения рисков должно быть упрощение налогового законодательства и налоговой отчетности, разъяснительная и профилактическая работа, применение мер административной ответственности и др.

Криминальные риски являются следствием тяжких нарушений налогового законодательства, к которым можно отнести сознательное применение разнообразных схем частичного или полного уклонения от налогообложения. К этим рискам относятся также различного рода злоупотреблений и коррупционных действий со стороны работников налоговой службы и таможни, а также других должностных лиц. Здесь путями предупреждения или снижения рисков должны быть:

• постоянное повышение квалификации работников налоговой службы, мониторинг и выявления правонарушений, повышение уровня правового обеспечения криминальной ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство;

• тщательный подбор и расстановка кадров, улучшение контроля за действиями должностных лиц со стороны соответствующих служб, повышения ответственности руководства за действия их подчиненных, повышение уровня правового обеспечения ответственности должностных лиц, нарушающих налоговое законодательство.

Политико-экономические риски – как составляющая налогового риска государства, характеризуют неопределенность конечного результата деятельности по обеспечению поступления средств в бюджеты всех уровней и государственные целевые фонды, вследствие изменений в экономике страны, или политической обстановки, которые обусловливают общее состояние экономики.

Такие изменения могут негативно влиять на темпы экономического роста, снизить объемы производства в стране, что приведет к снижению налогового потенциала страны и, как следствие к уменьшению поступлений в бюджет.

По причинам возникновения политико-экономических рисков, а также путям их предупреждения или снижения их следует разделить на несколько самостоятельных групп рисков, которые можно рассматривать как видовые риски по отношению к политико-экономическим – их составной частью.

Первая группа – это социальные риски. Вторая – группа финансовых рисков, которые обусловлены изменчивостью экономической конъюнктуры и покупательной способности денег, к которой можно отнести инфляционный, дефляционный и валютный риски. Третья – это экономические риски, которые обусловлены нестабильностью текущей экономической ситуации, неэффективной экономической политикой правительства, сменой внешнеэкономической ситуации, ошибочным определением базы налогообложения (налоговым потенциалом страны) и т.п. Четвертая группа – политические риски, которые обусловлены политической нестабильностью в стране и/или в мире, конъюнктурными соображениями парламентских политических партий и объединений в процессе формирования бюджета и внесения законодательных изменений в налоговый кодекс и т.п.

Организационно-управленческие риски – как составляющая налогового риска государства, характеризуют неопределенность конечного результата деятельности по обеспечению поступления средств в бюджеты всех уровней и государственные целевые фонды, вследствие ошибочных решений по вопросам организации и управления этой деятельностью. По причинам возникновения организационно-управленческие риски можно поделить на селективный и организационный риски.

Селективный риск является следствием слабого уровня обоснования управленческих решений, организационный риск – ошибок при планировании, а также организации текущей работы, ошибок в подборе и расстановке кадров, а также неэффективного контроля деятельности.

Выполненный анализ и определенный на его основе состав налогового риска государства важен с точки зрения мониторинга этого риска, а также определения и обоснования путей его предупреждения или снижения. Он позволяет сделать принципиальный вывод о том, что мониторинг этого риска должен осуществляться не только по отношению к налогоплательщикам, и касаться преимущественно правового и криминального рисков (что имеет место сегодня), а в более широком спектре проблем, которые выявила классификация налогового риска государства.

Использование приведенного перечня, который составляет объем понятия «налоговый риск государства» позволяет более плодотворно и эффективно рассматривать существующее состояние проблемы, а также выполнять исследования по установлению и обоснованию перспективных направлений мониторинга, а также путей снижения этого риска.

Выполненный здесь анализ и построенная классификация подтверждает вывод о том, что изложенные подходы к классификации предпринимательских рисков и входящие в их состав риски, могут быть использованы в процессе характеристики объема других, менее общих по сравнению с предпринимательским риском, понятий риска, которые используются экономической теорией и практикой.

67