Краткий конспект лекции по теме 1
Единого, универсального определения понятия «экономический анализ» не существует.
Й. Шумпетер обозначил этим термином владение техникой анализа в четырех областях: истории, статистике, «теории» и экономической социологии. По его мнению, результаты и выводы в ходе любого экономического исследования должны формироваться с обязательным совместным использованием техники исторического, статистического, теоретического и социологического анализов.
Анализ в буквальном смысле означает познавательную процедуру мысленного, а также часто и реального разделения объекта или явления на части; процедурой обратной анализу является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности. В зависимости от характера исследуемого объекта, сложности его структуры, уровня абстракции, используемых в процессе познания подходов и практических способов их реализации, анализ выступает в различных формах, являясь часто синонимом исследования вообще как в естественных, так и в общественных науках. То есть, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Диалектический процесс дифференциации и интеграции знаний способствовал выделению таких специальных наук как бухгалтерский учет, экономика организации, управление, маркетинг, планирование, статистика и др. Сюда же относится и экономический анализ, который тесно связан с перечисленными науками, но имеет свои методы и предмет изучения.
Экономический анализ как одна из разновидностей анализа вообще представляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений, выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого объекта. При этом в качестве объектов анализа могут быть: страна, рынок, предприятие, инвестиционный проект, технологическая линия, себестоимость и т.п. Этот термин в широком смысле дает обобщенную характеристику аналитических процедур вообще, заключающихся в использовании некоторых моделей и методов, применяемых для осмысления, объяснения, оценки, обоснования и предсказания явлений или действий в экономике.
Совокупности аналитических процедур в системе макроэкономики и микроэкономики называются соответственно макроэкономическим и микроэкономическим анализом. С определенной условностью можно говорить о том, что ядром микроэкономики является оценка поведения фирмы как основной экономической ячейки любой национальной экономики. Поэтому под анализом экономики фирмы (микроанализом) понимаем анализ в системе управления деятельностью фирмы. Как практическая деятельность любая экономика представляет собой сложный организм, состоящий из множества надлежащим образом организованных и взаимодействующих между собой элементов. Ключевой элемент экономики – предприятие (фирма) как некая форма организации и взаимодействия ресурсов, имеющая целью создание определенного вида товаров и (или) услуг.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия может быть разделен на два тесно взаимосвязанных раздела: финансовый анализ (внешний и внутренний) и производственный управленческий анализ. Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделение системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Особенностями управленческого анализа являются:
ориентация результатов анализа для своего руководства;
использование всех источников информации для анализа;
отсутствие регламентации анализа со стороны;
комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;
интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;
максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческих тайн.
Экономический анализ (на микроуровне) как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную с:
а) исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
б) научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;
в) выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия на результаты хозяйствования;
г) раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития и определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
д) обобщением опыта отраслевых лидеров и умением выбрать эффективное управленческое решение в условиях хозяйственной неопределенности.
Экономический анализ в отличие от химии, физики относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений.
В настоящее время не достигнуто единой точки зрения в формулировке предмета экономического анализа. Однако, многие из определений имеют общие признаки, что позволяет выделить среди них несколько групп, где в качестве предмета указывается:
а) хозяйственная деятельность объекта;
б) хозяйственные процессы;
в) причинно-следственные связи экономических процессов;
г) изменения хозяйственных процессов и др.
В качестве предмета экономического анализа (на уровне хозяйствующего субъекта) следует рассматривать причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, происходящих в результате осуществления хозяйственной деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие свое отражение через систему экономической информации. Правила аналитической деятельности и ее принципы сводятся к следующему. Экономический анализ должен:
иметь научный характер, т.е. основываться на положениях диалектической теории познания, использовать новейшие достижения в теории и методологии экономических исследований;
быть конкретным, объективным, точным, т.е. а) основанным на реальных данных, результаты его должны получать конкретное количественное выражение; б) содержать критическое и беспристрастное изучение экономических явлений с выработкой обоснованных выводов;
быть действенным, что подразумевает пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности хозяйственной деятельности;
проводиться регулярно, систематически, а не от случая к случаю, что позволит снизить неопределенность функционирования объекта;
быть экономичным или эффективным, т.е. затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения;
быть комплексным, всесторонне изучать причинные взаимосвязи;
исследовать объекты в системе их внутренних и внешних взаимосвязей с другими элементами и объектами (а не изолированно), т.е. быть системным;
быть демократичным, т.е предполагает при необходимости участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, компетентных в том или ином вопросе и т.п.
Экономический анализ изучает причинно-следственные связи экономических явлений и процессов на всех уровнях экономики. Рассматривая хозяйственную деятельность как объект изучения, аналитик должен быть в состоянии ответить на вопрос, как изменяется (изменится) тот или иной ее показатель в результате i-го хозяйственного решения (i= 1,..., n), принятого j-м руководителем (j = 1, ...,m) k-го подразделения (k = 1, ...,K) в t-й момент времени (t= 1, ..., T) и осуществленного одновременно с множеством других хозяйственных решений I-х руководителей K–х подразделений.
По характеру воздействия на результаты деятельности объекта управления все функции можно разделить на две группы: предписывающие, целеполагающие, обязывающие (планирование, организация, стимулирование, регулирование); отражающие, оценивающие, обосновывающие направления и характер последующих действий (учёт, контроль, анализ). Первые воздействуют на объект непосредственно и активно (через управленческие решения), вторые - косвенно (через информационное обеспечение и разработку вариантов управленческих решений). Особенности содержания и назначения функций управления обуславливают необходимость взаимодействия между собой на основе конкретизации информационного отображения каждого процесса деятельности.
В процессе управления экономический анализ как функция научного обоснования принимаемых решений занимает промежуточное место между функциями, связанными с принятием решений и функциями подбора и обработки информации об управляемом объекте. Поэтому повышение научного уровня управления, повышение степени обоснованности принимаемых решений объективно предполагает постоянный рост степени информированности органа управления за счёт более полного и глубокого выполнения его аналитических функций. Это приводит к повышению роли экономического анализа в управлении, расширению его возможностей непосредственного регулирующего воздействия на позитивный ход хозяйственных процессов.
Экономический анализ является многоцелевой функцией управления, которая одновременно участвует в выполнении других функций. Его значение и место в управлении производством определяется ведущей ролью в информационном обеспечении процессов управления для улучшения тактического и стратегического руководства, повышения качества принимаемых решений, выявления резервов, оценки экономической эффективности хозяйствования.
Экономический анализ тесно связан с рядом таких экономических и неэкономических дисциплин как:
экономическая теория, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития экономического анализа; при проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие экономических законов; экономический анализ содействует развитию экономических законов; многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлениях тех или иных экономических законов;
бухгалтерский учет;
финансирование и кредитование;
отраслевые экономики;
планирование и управление;
статистика;
математика и технологические науки.
Краткий конспект лекции по теме 2 (Виды экономического анализа, их классификация)
В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления так как экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления предприятием. Виды прикладного экономического анализа классифицируются по:
1) Времени проведения (или по содержанию процесса управления) выделяют анализ:
а) перспективный (или предварительный (иногда стратегический).
Перспективным называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. В перспективном анализе главное внимание уделяется выяснению возможных причин, которые в будущем будут обуславливать формирование результативных показателей, т.е. анализ ведется до совершения хозяйственных процессов. При нем изучается устойчивость факторов, изменение показателей в предыдущих периодах с целью выявления тех из них, которые будут играть существенную роль в будущем периоде. Основные причины отклонений фактических значений экономических показателей от планируемых: невозможность полного учета всех факторов, определяющих результативный показатель; непрерывное образование новых производственно-хозяйственных резервов, являющихся следствием технического прогресса, инициативы работников и др. факторов. В практических методиках исследования задачи перспективного анализа конкретизируются по:
-- объектам анализа (бригада, участок, цех, предприятие);
-- показателям деятельности (прибыль, производительность труда, рентабельность продаж);
-- горизонтам перспективы.
б) оперативный (или ситуационный).
Оперативный анализ представляет систему повседневного изучения выполнения намеченных заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для непрерывного и эффективного функционирования хозяйствующего субъекта. Оперативный анализ максимально приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета, непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Данный вид анализа базируется на широком использовании натуральных показателей. При нем обеспечивается своевременность получения результатов, т.е. отрезок времени, в течение которого принятое по результатам анализа решение может воздействовать на краткосрочные причины, вызывающие отклонения от намеченной программы. Практически, оперативный анализ позволяет принимать управленческие решения «на ходу», отслеживать назревающие затруднения и предотвращать их. Как правило, оперативный анализ не является комплексным, т.е. не охватывает все стороны деятельности коммерческий организации.
в) ретроспективный (или последующий, текущий, исторический).
Ретроспективный анализ – это анализ осуществленной хозяйственной деятельности, проводимый, как правило, по важнейшим отчетным периодам. Его главные задачи: объективная оценка результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов и их мобилизация для будущего, а также выявление недочетов в работе и их виновников. Его существенный недостаток в том, что выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности деятельности для анализируемого периода.
2) Объектам анализа:
а) функциональный, предметом которого являются потребительские свойства конкретных изделий;
б) технический (или инженерный) – анализируются натурально-вещественные процессы деятельности по созданию потребительных стоимостей с определенными функциями. Предметом этого анализа являются причинно-следственные связи технических процессов и их влияние на хозяйственную деятельность.
в) экономический, объектом которого являются экономические процессы, протекающие на предприятии в ходе осуществлении хозяйственной деятельности.
г) социальный, позволяющий на основе изучения социальных процессов, происходящих на предприятии, выявлять позитивные и негативные тенденции и разрабатывать предложения по развитию социальной инфраструктуры и включать их в контракты (договоры по найму).
д) экологический – изучает причинно-следственные связи природы и общества, изменяющие их в лучшую или худшую сторону относительно жизни человека. Его целью является исследование причин, ухудшающих экологическую обстановку, и разработка на их основе соответствующих управленческих решений, направленных на сохранение и улучшение баланса между природой и обществом.
е) правовой, связанный, прежде всего, с исследованием выполнения предприятием своих обязательств и нахождения в рамках правового поля.
ж) маркетинговый, направленный главным образом на изучение внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, её конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики и др.
3) уровню и масштабам управления (или по пространственному признаку)
а) внутрихозяйственный, изучающий деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений;
б) межхозяйственный – сравнивает результаты работы нескольких предприятий;
в) народохозяйственный или анализ, проводимый на уровне национальной экономики;
г) в рамках данного классификационного признака можно говорить еще об
-- отраслевом анализе;
-- межотраслевом анализе (или региональном), исследующем функционирование комплекса отраслей, находящихся в одном регионе.
4) взаимосвязанным объектам управления:
а) функционально-экономический (или функционально-стоимостной (ФСА); ФСА – это метод системного исследования функций отдельного объекта, направленный на оптимизацию соотношения между потребительскими свойствами объекта и затратами на его разработку, производство и применение. В качестве объекта ФСА может быть выбрано изделие, которое: а) имеет повышенный удельный вес в объеме выпускаемой продукции; б) находится на стадии освоения; в) по каким-либо причинам утратило свою былую конкурентоспособность (а ранее стабильно обеспечивало доходы предприятию). Суть ФСА в том, что изделие расчленяется на отдельные составные элементы и каждые элементы анализируются с позиции выполнения какой-либо функции. В ФСА объеденены два вида анализа: функциональный и экономический. Объектом анализа здесь выступают функции (потребительские свойства) изделий и обусловленные ими стоимости. Предметом – причинно-следственные связи между потребительской стоимостью и стоимостью конкретных видов изделий. Функциональный подход позволяет исследовать состав функций изделия: главную, основные, вспомогательные и ненужные (в том числе вредные); их структуру по значимости обеспечения главной функции, возможности ликвидации ненужных функций. Экономический подход дает возможность находить источники экономии живого и овеществленного труда на создании потребительных стоимостей посредством изучения формирования затрат по отдельным функциям. Объединение этих двух подходов приводит к решению взаимоисключающих задач: повышение качества продукции и снижение затрат на ее выпуск.
Этапы ФСА:
1) подготовительный;
2) информационный;
3) аналитический;
4) творческий;
5) исследовательский;
6) рекомендательный;
7) этап внедрения;
8) коммерческо-сбытовой.
б) технико-экономический;
в) социально-экономический;
г) эколого-экономический;
д) экономико-правовой.
5) периодичности:
а) годовой;
б) квартальный;
в) месячный;
г) ежедневный;
д) сменный;
е) разовый;
ж) декадный;
з) каждодневный и др.
6) субъектам проведения или субъектам управления:
а) анализ, проводимый руководством, функциональными службами, собственниками;
б) анализ, проводимый поставщиками, покупателями;
в) анализ, проводимый кредитными организациями, страховыми, аудиторскими фирмами;
г) анализ, проводимый судебно-правовыми органами и др.
7) содержанию и полноте охватываемых анализом вопросов:
а) полный, сплошной анализ хозяйственной деятельности;
б) локальный анализ деятельности отдельных подразделений предприятия;
в) тематический анализ отдельных направлений работы предприятия.
8) методам изучения объекта:
а) сравнительный или сопоставительный. В настоящее время сопоставительный анализ имеет особое развивающееся направление – бенчмаркинг, в основе которого лежит сравнение деятельности не только предприятий-конкурентов, но и передовых фирм других отраслей. Особенность этого вида анализа состоит в том, что стратегическое планирование базируется не на заданиях, определяемых от достигнутого, а на исследованиях наиболее успешных параметров как в собственной отрасли, так и в других отраслях. Целью сопоставительного анализа является оптимизация экономической стратегии и разработка мероприятий по ликвидации разрыва в показателях собственного бизнеса и лидеров, направленные на получение наивысшего эффекта от новаций в хозяйственной деятельности.
б) системный;
в) комплексный;
г) стохастический (корреляционный);
д) маржинальный и др.