1.4. Приведены следующие данные о деятельности предприятия (табл. 1.4), сформируйте отчетность.

Таблица 1.4

В тыс. руб.

Статья	На 01.01.20__ г.
Амортизация нематериальных активов (накопленная)	124
Резерв по сомнительным долгам	93
Основные средства	3394
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	68
Нематериальные активы	465
Готовая продукция	323
Уставный капитал	5000
Износ основных средств	1048
Незавершенное производство	1200
НДС по приобретенным ценностям	444
Денежные средства	165
Задолженность перед бюджетом	364
Запасы сырья и материалов	4545
Незавершенное строительство	155
Целевое финансирование	240
Краткосрочные финансовые вложения	372
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1555
Дебиторская задолженность	1588
Убытки	466
Добавочный капитал	200
Краткосрочные ссуды банка	1458
Резервный капитал	600
Нераспределенная прибыль отчетного периода	443
Долгосрочные заемные средства	500
Кредиторская задолженность	904
Доходы будущих периодов	434
Резервы предстоящих расходов и платежей	86

1.5. Требуется:

а) построить отчетность общества, рассчитав для этого недостающие показатели;

б) рассчитать валюту баланса;

в) найти балансовую стоимость акции, если уставный капитал состоит из 10 000 обыкновенных акций.

Таблица 1.5

В тыс. руб.

Статья	На 01.01.20__ г.
Сальдо внереализационных доходов и расходов	125
Кредиторская задолженность	1 400
Основные средства	3 230
Резервный капитал	115
НДС по приобретенным ценностям	122
Дебиторская задолженность	1 425
Себестоимость реализованной продукции	10 350
Добавочный капитал	439
Коммерческие расходы	1 320
Краткосрочные ссуды банка	1 544
Нераспределенная прибыль прошлых лет	436
Запасы	1 875
Резерв по сомнительным долгам	104
Долгосрочные заемные средства	120
Выручка от реализации	14 444
Износ основных средств	750
Управленческие расходы	1 908
Денежные средства и прочие оборотные активы	130

1.6. В таблице 1.6 приведены данные о деятельности предприятия по итогам прошедшего года. Известно, кроме того, что внеоборотные активы предприятия состоят только из основных средств, изношенность которых на отчетную дату составляет 40%.

Таблица 1.6

В тыс. руб.

Статья	Сумма
Кредиторская задолженность	900
Оборотные активы	1925
Резервный капитал	90
Нераспределенная прибыль прошлых лет	430
Выручка от реализации	2315
Уставный капитал	1000
Коммерческие и управленческие расходы	420
Сальдо внереализационных доходов и расходов	45
Основные средства (первоначальная стоимость)	1860
Добавочный капитал	410

Требуется:

а) найти чистую прибыль предприятия за отчетный год;

б) рассчитать себестоимость реализации товаров в сумме и в процентах к выручке от реализации;

в) построить отчетность предприятия.

1.7. Уставный капитал акционерного общества состоит из 10 000 акций номиналом 100 руб. В таблице 1.7 приведены данные о состоянии активов и обязательств общества на конец года, необходимо рассчитать прибыль отчетного года и построить баланс.

Таблица 1.7

В тыс. руб.

Статья	Сумма
Резервный капитал	50
Денежные средства	140
Дебиторская задолженность (нетто)	655
Долгосрочные заемные средства	400
Производственные запасы	1580
Нераспределенная прибыль прошлых лет	744
Краткосрочная кредиторская задолженность	591
Основные средства (нетто)	650
Прибыль отчетного периода	?

1.8. Необходимо рассчитать недостающие показатели и сформировать отчетность, если налоги и прочие обязательные отчисления от прибыли 30%.

Таблица 1.8

В тыс. руб.

Статья	На 01.01.20__ г.
Нематериальные активы	420
Целевое финансирование	85
Основные средства	1 090
Уставный капитал	1 250
Коммерческие расходы	520
Незавершенное строительство	210
Готовая продукция	226
Краткосрочные финансовые вложения (рыночные ценные бумаги)	40
Амортизация нематериальных активов (накопленная)	70
Резервный капитал	160
Долгосрочные заемные средства	1 000
Проценты к получению	120
Незавершенное производство	424
Расходы будущих периодов	34
Прочие внереализационные расходы	24
Собственные акции, выкупленные у акционеров	160
Запасы сырья и материалов	?
НДС по приобретенным ценностям	144
Дебиторская задолженность	1 840
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	300
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	5
Денежные средства и прочие активы	110

Окончание табл. 1.8

Статья	На 01.01.20__ г.
Себестоимость реализации товаров	7 450
Добавочный капитал	439
Резерв по сомнительным долгам	104
Прочие внереализационные доходы	25
Резервы предстоящих расходов и платежей	25
Краткосрочные ссуды банка	2 000
Управленческие расходы	1 908
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1 030
Кредиторская задолженность	900
Прочие операционные доходы	44
Доходы будущих периодов	46
Фонды потребления	34
Выручка от реализации	10 400
Задолженность перед бюджетом	120
Износ основных средств	945
Прочие операционные расходы	100

1.9. Предприятие показало в отчетности прибыль за истекший год в размере 100 тыс. руб. Означает ли это, что предприятие может наверняка приобрести станок стоимостью 65 тыс. руб., если продавец требует оплаты наличными?

1.10. Отразить хозяйственные операции в балансе предприятия.

Таблица 1.9

В руб.

АКТИВ	На начало периода	ПАССИВ	На начало периода
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Основные средства	-	Уставный капитал	250 000
Итого по разделу I	-	Итого по разделу III	250 000
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Запасы, в т.ч.:	250 000	Займы и кредиты	-
- товары для перепродажи	100 000	V. Краткосрочные обязательства
- сырье	50 000	Займы и кредиты	250 000
- НЗП	100 000	Кредиторская задолженность, в т.ч.:
НДС	18 000	- перед поставщиками	68 000
Дебиторская задолженность более года	118 000	- перед персоналом	100 000
Дебиторская задолженность менее года	250 000	- перед внебюджетными фондами	18 000
Денежные средства	50 000	- перед бюджетом	-
Итого по разделу II	686 000	Итого по разделу V.	436 000
БАЛАНС	686 000	БАЛАНС	686 000

1. Получен кредит банка на сумму 500 000 рублей на 5 лет.

2. Получен кредит сроком на 6 месяцев в размере 100 000 рублей.

3. Приобретены материалы на условиях коммерческого кредита на сумму 826 тыс. руб. с НДС.

4. Оплачено поставщикам за ранее полученные материалы 68 000 рублей.

5. Начислена заработная плата 200 000 рублей и ЕСН - 26%.

6. Выдана заработная плата за предыдущий месяц в размере 100 000 рублей.

7. Приобретен автомобиль стоимостью 236 000 рублей, в т. ч. НДС – 18% .

8. Поступила оплата за ранее реализованный товар в размере 250 000 рублей.

1.11. Имеются следующие данные о финансовом состоянии компании А на начало 20__г. и о финансовых операциях в первой декаде января 20__ г.

Таблица 1.10

В тыс. долл.

Статья	На 01.01.20__ г.
Задолженность учредителям по выплате доходов	250
Получена долгосрочная ссуда в банке	170
Уставный капитал	2000
Денежные средства	129
Приобретена технологическая линия за наличные	450
Кредиторская задолженность	1655
Отгружена продукция покупателю	350
Запасы и затраты	1540
Взят краткосрочный кредит в банке	200
Дебиторская задолженность	3456
Получены и оприходованы сырье и материалы	120
Долгосрочные заемные средства	500
Основные средства	1650
Нераспределенная прибыль отчетного года	350
Краткосрочные финансовые вложения	48
Покупатель оплатил поставленную ему в прошлом году продукцию	344
Краткосрочные ссуды банка	1220
Фонды накопления	484
Нераспределенная прибыль прошлых лет	364
Оплачена январская поставка сырья и материалов	?
Выплачены в полном объеме начисленные по итогам года дивиденды	?

Требуется:

а) постройте баланс компании на начало года;

б) проведите упорядочение операций за январь с позиции реальности их осуществления (возможны несколько вариантов);

в) разделите все январские операции по типам с позиции различия их влияния на структуру баланса.

1.12. Предприятие планирует следующие хозяйственные операции:

1. Реализовать продукцию на сумму:

I квартал - 120 млн. руб;

II квартал - 140 млн. руб.;

III квартал - 160 млн. руб.;

IV квартал - 150 млн. руб.

условия оплаты - 10% предоплата, 80% - оплата в текущем периоде и 10% в кредит на 3 месяца; в IV квартале предыдущего года реализовано продукции на 110 млн. руб., в I квартале следующего планируется реализовать продукции на суму 130 млн. руб.

2. Произвести закуп сырья и материалов на сумму:

I квартал - 80 млн. руб;

II квартал - 100 млн. руб.;

III квартал - 110 млн. руб.;

IV квартал - 90 млн. руб.

условия оплаты - 90% - оплата в текущем периоде и 10% в кредит на 3 месяца;

3. Получить краткосрочный кредит в мае 2008 г. на сумму 1 млн. руб., выплачивая ежемесячно с июня 2008 г. платежи по основной сумме долга в размере 100 000 руб., и сумму процентов по кредиту в размере 10 000 руб.

4. Погасить ранее полученный кредит в марте на сумму 8 млн. руб.;

5. Выплата заработной платы запланирована на 5 число каждого месяца в размере 10 млн. руб.;

6. Оплата страховых взносов во ВБФ запланирована на 5 число каждого месяца в размере 3,4 млн. руб.;

7. Реализовать неиспользуемое производственное оборудование в июле на сумму 20 млн. руб.;

8. Приобрести новую производственную линию на сумму 100 млн. руб. в сентябре;

9. Получить долгосрочный кредит на сумму 120 млн. руб. в сентябре.

Составьте план движения денежных средств на год (с разбивкой поквартально) в разрезе видов деятельности предприятия.

1.13. Предприниматель начинает финансово-хозяйственную деятельность своего предприятия 1 января. В качестве уставного капитала он внес на расчетный счет 20 000 д.е. В течение первых шести месяцев торговли он ожидает получить следующие результаты (табл. 1.11).

Таблица 1.11

В д.е.

Месяц	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
Продажи	10 000	10 000	15 000	20 000	20 000	24 000
Закупки товаров	8 000	7 500	10 000	10 000	12 000	14 000

20% продаж планируется произвести с немедленной оплатой, а остальные 80% – с предоставлением двухмесячного товарного кредита покупателям. Поставщики предлагают кредит сроком в один месяц по всем закупкам. Предприниматель намерен нанять двух помощников с заработной платой 600 д.е. в месяц каждому.

Оплата расходов по аренде помещений (5000 д.е. в год) будет производиться ежеквартально, за квартал вперед.

Прочие затраты, связанные с ведением деятельности и составляющие 4000 д.е. в месяц, планируется оплачивать ежемесячно за прошедший месяц.

В январе будет оплачено приобретение автомобиля стоимостью 10 000 д.е. и малоценных принадлежностей стоимостью 8000 д.е.

На свои личные нужды предприниматель предполагает изымать из оборота 600 д.е. ежемесячно. Ожидается, что запас товаров на конец периода (30 июня) будет оцениваться в 2400 д.е. по себестоимости. Амортизация по основным средствам будет начисляться на автомобиль – 20%, на принадлежности – 10% в год от первоначальной стоимости.

Требуется:

а) подготовьте прогноз движения денежных средств на предстоящие шесть месяцев;

б) составьте расчет прибылей и убытков и баланс на предстоящие шесть месяцев.

1.14. Приобретен объект основных средств первоначальной стоимостью 100 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет. Рассчитайте норму амортизации и распишите амортизационные отчисления по годам при линейном способе начисления амортизации и способе уменьшающегося остатка. В чем достоинства и недостатки линейного метода начисления амортизации с точки зрения влияния на прибыль предприятия? Если целью предприятия является максимизация прибыли, то какой метод начисления амортизации выгоднее предприятию?

1.15. Предприятие приобрело транспортное средство стоимостью 60 тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет с предполагаемым пробегом 500 тыс. км. В отчетном периоде пробег составил 5 тыс. км. Какой должна быть сумма амортизационных отчислений согласно способу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)? Каким образом применяемый метод начисления амортизации влияет на себестоимость продукции?

1.16. Машина с первоначальной стоимостью 200 000 д.е. имеет предположительный срок эксплуатации 8 лет. Ее стоимость списывается на издержки предприятия по методу линейной амортизации. По истечении 5 лет приходят к выводу, что машину можно использовать на 2 года дольше, чем предполагалось первоначально.

Как правильно исчислить амортизацию машины, если ее первоначальная стоимость не подвергалась переоценке? Каким образом это повлияет на источники финансирования предприятия?

1.17. Начислите методом уменьшающегося остатка амортизацию объекта основных средств первоначальной стоимостью 120 000 д.е. сроком службы 5 лет, имеющего в конце срока эксплуатации остаточную стоимость 20 000 д.е. Предприятие предполагает в первый год эксплуатации объекта списать на затраты 30% его стоимости.

1.18. Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве, оборачиваемость оборотных средств предприятия, если известно, что выпуск продукции за год составил 10 000 штук. Себестоимость изделия – 80 тыс. руб.; цена изделия на 25% превышает его себестоимость. Среднегодовой остаток оборотных средств – 50 000 тыс. руб., длительность производственного цикла изготовления изделия – 5 дней, коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве – 0,5.

1.19. В каком году лучше использовались оборотные средства?

Таблица 1.12

Год	2011	2012	2013
Выручка от реализации, млн. руб.	12	15	16
Среднегодовая сумма оборотных средств, млн. руб.	2	5	4

1.20. По отчетным данным известно, что в отчетном году среднегодовые остатки оборотных средств увеличились на 4%, а стоимость реализованной продукции возросла на 8%. Изменилась ли за этот год продолжительность оборота оборотных средств? Если да, то на сколько?

1.21. Рассчитать величину производственного запаса материала для обеспечения производственной программы предприятия в объеме 4000 изделий в год и чистый вес единицы продукции, если известно, что коэффициент использования материала 0,88, поставки материала производятся один раз в квартал; годовая потребность в материале 360 тонн. Как влияет величина производственных запасов на показатели финансового положения предприятия?

1.22. Для обеспечения ритмичного выпуска и реализации продукции необходима определенная сумма оборотных средств в производственных запасах материальных ресурсов. Производственная программа изделия А – 500 шт. в год, изделия Б – 300 шт. Расходы основных материалов приведены в таблице.

Таблица 1.13

Виды материалов	Норма расхода по изделиям, т		Цена металла, тыс. руб.	Норма текущего запаса, днях	Норма страхового запаса, днях
	А	Б
Чугунное литье	0,2	0,3	120	30	15
Сталь листовая	0,5	0,7	200	60	25
Цветные металлы	0,08	0,04	900	90	45

Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск 18 млн. руб. при общей норме запаса 40 дней, топливо – 16 млн. руб. и 30 дней, прочих производственных запасов – 10 млн. руб. и 60 дней. Определить норматив оборотных средств в производственных запасах материальных ресурсов. С какой целью предприятие стремится к ритмичному выпуску?

1.23. Для обеспечения производства и реализации продукции необходима определенная сумма оборотных средств. Производственная программа – 700 изделий в год, себестоимость одного изделия – 150 тыс. руб. Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве – 0,56. Расход основных материалов на одно изделие – 100 тыс. руб. при норме запаса 25 дней. Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск 6000 тыс. руб. при норме запаса 40 дней, топлива – 3200 тыс. руб. и 30 дней, прочие производственные запасы 9000 тыс. руб. и 60 дней. Расходы будущих периодов 1000 тыс. руб. Норма запаса готовой продукции – 5 дней. Длительность производственного цикла 5 дней. Определить нормативы оборотных средств по элементам (производственные запасы, незавершенное производство и готовая продукция) и их общую сумму. Что можно сказать о предприятии, зная его нормативы оборотных средств по элементам?

1.24. Требуется провести анализ состояния просроченной дебиторской задолженности предприятия ОАО "Станкомаш".

Реестр основных дебиторов предприятия по состоянию на 01.01.2008г.:

1. ЗАО Инструмент, задолженность числится с 05.12.07г. в размере 618 тыс. руб. и с 01.11.07г. в размере 401 тыс. руб.

2. АО Механика, задолженность с 01.08.07г. в размере 544 тыс. руб. и с 21.12.07г. - 512 тыс. руб.

3. АЭС, задолженность с 01.10.07г. в размере 16 тыс. руб. и с 21.08.07г. - 233 тыс. руб.

4. ОАО Уралтехника, задолженность с 10.05.07г. в размере 244 тыс. руб.

5. МПП Экосистемы задолженность с 11.12.07г. в размере 101 тыс. руб. и с 10.11.07г. - 100 тыс. руб.

6. ОАО АМЗ, задолженность с 31.12.07г. в размере 24 тыс. руб. и с 01.03.07г. - 92 тыс. руб.

7. ОАО Машзавод, задолженность с 15.12.07г. в размере 103 тыс. руб. и с 01.11.07г. - 3 тыс. руб.

8. МУП Комет, задолженность с 17.12.07г. в размере 577 тыс. руб. и с 25.09.07г. - 115 тыс. руб.

Пользуясь приведенной ниже формой, оцените реальное состояние дебиторской задолженности и сделайте общие выводы.

Сроки возник-новения, дней	Сумма ДЗ, тыс.руб.	Доля, %	Вероятность безнадежных долгов, %	Сумма безнадежных долгов, тыс.руб.	Реальная величина задолженности, тыс. руб.	Взвешенное старение, дни
0-30			2,5
30-60			5,0
60-90			7,5
Свыше 90 дней			10
Итого:

1.25. Используя статистические данные предшествующих периодов деятельности предприятия ОАО «Заря», определите значение норматива дебиторской задолженности компании на планируемый период (июль). Планируемый объем продаж для июля составляет 1,5 млн. руб.

Таблица 1.14