Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Орловский государственный институт экономики и торговли

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Сборник Налоговый учет.doc

Скачиваний:

Добавлен:

01.05.2025

Размер:

1.56 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 97 8 9 > Следующая >>>

2. Заполнить регистры налогового учета:

Таблица 22 Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав ( в части амортизируемого имущества).

Таблица 23 Регистр- расчет «Формирование стоимости объекта учета».

Таблица 24 Регистр- расчет амортизации основных средств (за декабрь).

Таблица 25. Регистр- расчет амортизации нематериальных активов (за декабрь).

Таблица 26. Регистр – расчет «Информация об объекте основных средств»

Таблица 27. Регистр – расчет «Информация об объекте нематериальных активов»

Таблица 28. Регистр по учету расходов по формированию резерва на ремонт основных средств.

Таблица 29. Сводный регистр расходов суммы начисленной амортизации по организации в целом ( в разрезе структурных подразделений).

3. Заполнить аналитическую ведомость движения основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.08. (таблица 30).

Таблица 20. Сведения об амортизируемом имуществе ОАО «Мегаполис» на 01.01.07.

Наименование основных средств	Первоначальная стоимость, руб.		Срок полезной эксплуатации (год(месяц))	Амортизационная группа	Инвентарный номер	Дата ввода в эксплуатацию	Метод начисления амортизации		Сумма накопленных амортизационных отчислений		Остаточная стоимость
Наименование основных средств	В бухгалтер ском учете	В налого вом учете	Срок полезной эксплуатации (год(месяц))	Амортизационная группа	Инвентарный номер	Дата ввода в эксплуатацию	В бухгалтерс ком учете	В налоговом учете	В бухгалтерс ком учете	В налоговом учете	В бухгалтерс ком учете	В налоговом учете
Ломтерезки	12000	12000	2 года/24 месяца	Первая	01012	02.12.06	Линей ный	Линей ный	5500	5500	6500	6500
Электрическая пароварка	18200	18200	3 года/36 месяце	Вторая	01024	07.08.05	Линей ный	Линей ный	13650	13650	4550	4550
Компьютер	35000	35000	5 лет/60 месяцев	Третья	01033	13.04.06	Линей ный	Линей ный	11083	11083	23917	23917
ВАЗ 2110	230000	230000	5 лет/60 месяцев		01035	24.09.03.	Линей ный	Линей ный	191667	191667	38333	38333
Патент	28500	28500	5 лет/60 месяцев		2	10.02.07	Линей ный	Линей ный	4275	4275	24225	24225
Офисная мебель	71000	65000	9 лет/ 108 месяцев	Четвертая	01049	30.11.06	Линей ный	Линей ный	7889	7222	63111	57778
Множительная техника	31700	31700	7 лет/ 84 месяца		01045	21.04.07	Линей ный	Линей ный	2642	2642	29058	29058
ГАЗЕЛЬ 3302	450000	450000	7 лет/ 84 месяца		01046	02.04.06	Линей ный	Линей ный	102000	102000	348000	348000
Оборудование для фасовки колбас	210000	196400	8 лет / 96 месяцев		01048	17.06.02	Линей ный	Линей ный	150938	141162	59062	55238
Автомобиль ГАЗ	180000	180000	9 лет/ (108 месяцев)		01041	11.01.02.	Линей ный	Линей ный	116667	116667	63333	63333
ПАЗ 5207	410000	410000	10 лет/120 месяцев	Пятая группа	01055	26.05.03	Линей ный	Линей ный	191333	191333	218667	218667
Грейдер	1500000	1500000	15 лет/180 месяцев	Шестая группа	01062	08.05.06	Линей ный	Линей ный	150000	150000	1350000	1350000
Элетроплита	27400	27400	12 лет/ 144 месяца	Шестая группа	01063	12.12.04	Линей ный	Линей ный	6660	6660	20740	20740
Оборудование для производства сосисек	305700	305700	14 лет/168 лет		01067	19.01.06	Линей ный	Линей ный	40032	40032	265668	265668
Хлебопечь	109000	113000	15 лет/180 месяцев	Седьмая группа	01079	24.09.02	Линей ный	Линей ный	37544	38922	71456	41544
Здание котельной (одноэтажное)	619000	619000	25 лет/ 300 месяцев	Восьмая группа	01084	07.08.03	Линей ный	Линей ный	105230	105230	513770	513770
Канализацион ные сети керамические	405000	405000	28 лет / 336 месяцев	Девятая группа	01092	01.02.02	Линей ный	Линей ный	81964	81964	323036	323036
Административное здание ( 4-ех этажное)	55000000	55000000	60 лет /720 месяцев	Десятая группа	01101	01.02.02	Линей ный	Линей ный	5194444	5194444	49805556	49805556
Итого
Основные средства, введенные в эксплуатацию до 01.01.02.
Комплект кожаной мебели	160000	160000	11 лет/ 132 месяца	Пятая группа	01052	01.03.01.	Линей ный	Линей ный	96970	96970	63030	63030
Основные средства, фактический срок эксплуатации которых больше срока, установленного ст. 258 НК РФ
Здание торгового центра	7100000	7100000	26 лет/312месяцев)нормативный) Срок эксплуатации в результате реконструкции составляет 35 лет (420 месяцев)	Восьмая группа	01089	05.08.03	Линей ный	Линей ный	1160577	1160577	5939423	5939423
Компьютер	26000	26000	4 года/48 месяцев (нормативный) Срок полезной эксплуатации в результате модернизации составляет 6 лет (72 месяца)	Третья группа	01034	07.09.05	Линей ный	Линей ный	14083	14083	11917	11917
Итого	7126000	7126000	х	х	х	х
Всего

Таблица 21 Хозяйственные операции ОАО «Мегаполис» за отчетный 2*** г.

Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Обороты
Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Акт приемки- передачи, счет – фактура 01.12.07	Приобретен объект основных средств за счет собственных средств организации: а) стоимость автомобиля ГАЗЕЛЬ 2705; б) НДС 18% в) стоимость оформления сделки купли – продажи г) НДС по услугам 18% д) стоимость регистрации автомашины в ГИБДД	380000 68400 2000 360 1100
Акт ввода основных средств в эксплуатацию 03.12.07	Приобретенный автомобиль введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости ( сумму определить)	265347
Выписка из расчетного счета, платежное поручение 05.12.07	Перечислены средства в оплату за приобретенный автомобиль ГАЗЕЛЬ 2705	448400
Выписка из расчетного счета, кредитный договор 07.12.07	Получены средства по банковской ссуде, предназначенные для приобретения объекта основных средств ( ссуда сроком на три месяца под 12% годовых)	1000000
Акт приемки- передачи, счет – фактура 08.12.07	Произведены расходы по приобретению племенного крупного рогатого скота: А) стоимость коров ( 5 шт.) Б) НДС, 18 % в) транспортные расходы по доставке г) НДС по транспортным услугам, 18% д) оформление справок ветеринарного обследования (5 шт.) е) сумма процентов за кредит ( сумму определить)	900000 4000 720 600 ?
Акт ввода основных средств в эксплуатацию 09.12.07	Объекты основных средств ( племенные животные 5 шт.) введены в эксплуатацию (сумму определить)	?
7. Договор дарения, акт приемки –передачи 10.12.07	Получена безвозмездно торговая витрина от Семенова К.Л. Стоимость объекта по документам контрагента 30000 руб. Цена возможной реализации – 58000 руб.	58000
8. Счет-фактура, акт оказания услуг 12.12.07	Отражаются транспортные расходы по доставке торговой витрины: А) транспортные расходы Б) НДС, 18 %	600 108
Акт ввода основных средств в эксплуатацию 13.12.07	Торговая витрина введена в эксплуатацию (сумму определить)	?
Акт выполненных работ 15.12.07	Произведены работы по реконструкции здания торгового центра сторонней организации: А) стоимость выполненных работ по реконструкции и оснащению лифтами и эскалаторами Б) НДС по услугам подрядчика, 18 %	1400000 252000
Акт приемки- сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизируемых объектов от 15.12.07	Произведена переоценка здания торгового центра в результате его реконструкции ( см. оп. 14)	?
Акт выполненных работ от 20.12.07	Произведены работы специализированной организацией по наращиванию памяти жесткого диска компьютера и установке оборудования для выхода в Интернет: А) стоимость услуг по наращиванию памяти жесткого диска Б) стоимость услуг по наращиванию памяти в) стоимость оборудования для выхода в Интернет г) НДС по установленному оборудованию д) стоимость услуг по установке автономного оборудования для выхода в Интернет е) НДС по услугам установки оборудования, 18 %	600 108 5000 900 400 72
Акт приемки- сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизируе-мых объектов 20.12.07.	Произведена переоценка компьютера в результате его модернизации (сумму определить)	?
Акт приемки – передачи, акт эксперта - оценщика от 21.12.07	Получена в качестве вклада по договору простого товарищества бетономешалка. Согласованная стоимость объекта 230000 руб. Стоимость по документам передающей стороны – 200000 руб. ( Срок эксплуатации 10 лет (120 месяцев).	?
15. Акт приемки –предачи, акт эксперта – оценщика, инвентарная карточка, технический паспорт 22.12.07.	Реализован объект основных средств автомобиль Газель 2005 г. выпуска ООО «Сатурн»: А) списана первоначальная стоимость автомобиля; Б) списана остаточная стоимость автомобиля (суму определить); В) сумма накопленной амортизации; Г) отражается договорная стоимость проданного автомобиля; Д) Исчислена сумма НДС- 18 % от реализации объекта основных средств (сумму определить); Е) отражаются расходы по оплате услуг эксперта – оценщика: - стоимость услуг оценщика; - сумма НДС- 18% по услугам эксперта – оценщика; Ж) определен финансовый результат от выбытия автомобиля (сумму определить)	450000 102000 395000 ? 2000 360 ?
16. Акт на списание автотранспортных средств 23.12.07.	Отражается списание автомобиля ГАЗ 53 вследствие физического износа: А) списана первоначальная стоимость объекта Б) списана сумма накопленной амортизации по списанному объекту В) при демонтаже автомобиля ГАЗ 53 получены запасные части Коробка передач. Примечание: Возможная цена реализации 5000 руб. ( оприходованы в составе запасных частей) Г) определен финансовый результат от ликвидации объекта основных средств (определить)	180000 116667 ? ?
17. Договор простого товарищества, авизо об оприходовании имущества от 24.12.07.	В качестве вклада по договору простого товарищества передан грейдер. Примечание: первоначальная стоимость 1500000 руб., сумма накопленной амортизации – 150000 руб. Согласованная стоимость – 1450000 руб. А) списана первоначальная стоимость; Б) Списана сумма накопленной амортизации по переданному объекту; В) отражается передача объекта по договору простого товарищества (остаточная стоимость); Г) отражается сумма превышения согласованной стоимости над остаточной стоимостью по переданному объекту основных средств (сумму определить).	1500000 150000 1350000 ?
18. Акты выполненных работ, накладная от 26.12.07.	Произведен текущий ремонт автомобиля. Заменена коробка передач: А) отражается передача запасных частей со склада, израсходованных на ремонт; Б) начислена заработная плата работнику, производившему ремонт В) произведены отчисления от начисленной заработной платы по ЕСН (определить)	5000 3100 ?
19. Бухгалтерская справка 31.12.07.	Произведены отчисления на ремонт основных средств (сумму определить) ( таблица 28)	2011409
20.Ведомость амортизационных отчислений 31.12.07.	Начислена амортизация по объектам основных средств (сумму определить) ( таблица 24)	?
21. Ведомость амортизационных отчислений 31.12.07.	Начислена амортизация по объектам нематериальных активов (сумму определить) (таблица 25)	?
22. Бухгалтерская справка	Восстановлена сумма неиспользованного резерва на ремонт основных средств	38000

Регистры налогового учета имеют следующий вид:

Дата операции	Условия получения имущества, работ, услуг, прав	Основание получения имущества, работ, услуг, прав	Вид расхода	Наименование операции	Сумма, руб.	Количество (натур. Измер.)	Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расходов (получение доходов)	Дата признания объекта в учете	Основание для признания объекта учета
01.12.07.	С последующей оплатой	Акт приемки - передачи	Приобретение имущества		380000	1	ГАЗЕЛЬ 2705	01.12.07.	Переход права собственности


							Крупный рогатый скот


							Торговая витрина

							Здание торгового центра
							Компьютер



							Бетономешалка
							Газель 3302

Таблица 23 Регистр- расчет «Формирование стоимости объекта учета».

Наименование объекта учета	Дата признания объекта в учете	Наименование операции	Количество (натур. Измер.)	Сумма, руб	Стоимость объекта учета, руб.
ГАЗЕЛЬ 2705	01.12.07	Покупка у поставщика	1	380000	383100
Расходы по оформлению сделки купли-продажи	01.12.07	Оплата расходов по счету	-	2000
Расходы по оплате регистрационных сборов	01.12.07	Регистрация в ГИБДД	-	1100
Племенной крупный рогатый скот


Торговая витрина

Здания торгового центра
Компьютер



Бетономешалка

Таблица 24 Регистр- расчет амортизации основных средств (за декабрь).

Месяц за который начисляется амортизация	Наименование объекта учета	Принадлежность к основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг)	Метод начисления амортизации	Применение специальных коэффициентов	Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость основного средства, руб.	Срок (полезный, оставшийся до истечения срока полезного использования), который применяется при расчете амортизации, мес.	Сумма амортизации по объекту, руб.	Общая сумма амортизации, руб.
Декабрь	Ломтерезки	Основное производство	линейный	-	12000	24	500	6000
Декабрь	Электрическая пароварка
Декабрь	Компьютер
Декабрь	ВАЗ 2110
Декабрь	Патент
Декабрь	Офисная мебель
Декабрь	Множительная техника
Декабрь	ГАЗЕЛЬ 3302
Декабрь	Оборудование для фасовки колбас
Декабрь	Автомобиль ГАЗ
Декабрь	ПАЗ 5207
Декабрь	Грейдер
Декабрь	Элетроплита
Декабрь	Оборудование для производства сосисек
Декабрь	Хлебопечь
Декабрь	Здание котельной (одноэтажное)
Декабрь	Канализацион ные сети керамические
Декабрь	Административное здание ( 4-ех этажное)
Декабрь	Комплект кожаной мебели
Декабрь	Здание торгового центра
Декабрь	Компьютер

Таблица 25 Регистр- расчет амортизации нематериальных активов (за декабрь).

Месяц за который начисляется амортизация	Наименование объекта учета	Принадлежность к основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг)	Метод начисления амортизации	Применение специальных коэффициентов	Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость основного средства, руб.	Срок (полезный, оставшийся до истечения срока полезного использования), который применяется при расчете амортизации, мес.	Сумма амортизации по объекту, руб.	Общая сумма амортизации, руб.
Декабрь	Патент	Основное производство	линейный	-	28500	60	475	4750

Таблица 26. Регистр – расчет «Информация об объекте основных средств»

Наименование объекта

Дата приобретения

Первоначальная стоимость, руб.

Изменение первоначальной стоимости, руб.

Амортизационная группа

Срок полезного использования

Способ начисления амортизации

Дата определения направления использования ОС

Принадлежность к ОС, непосредственно используемым при производстве товаров

Дата начала начисления амортизации

Сумма начисленной амортизации

Базовая стоимость основного средства

Количество месяцев полезного использования, мес.

Дата начала прекращения амортизации

Основания прекращения начисления амортизации

Дата снятия объекта с учета

Основание для снятия объекта с учета

Ломтерезки

Электрическая пароварка

Компьютер

ВАЗ 2110

Патент

Офисная мебель

Множительная техника

ГАЗЕЛЬ 3302

Оборудование для фасовки колбас

Автомобиль ГАЗ

ПАЗ 5207

Грейдер

Элетроплита

Оборудование для производства сосисек

Хлебопечь

Здание котельной (одноэтажное)

Канализацион ные сети керамические

Административное здание ( 4-ех этажное)

Комплект кожаной мебели

Здание торгового центра