Налоговый учет расходов

В налоговом учете расходы организации делятся на две группы:

• расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ или услуг;

• внереализационные расходы.

В составе расходов, связанных с производством и реализацией, выделяют следующие группы:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• суммы начисленной амортизации;

• прочие затраты.

Перечень материальных расходов, учитываемых для целей налогообложения налогом на прибыль, представлен в ст. 254 НК РФ.

Задача 2. Налоговый учет материальных расходов

Постановка задачи: на основе приведенных сведений о деятельности исследуемой организации отразить операции по учету материальных расходов в бухгалтерском и налоговом учете в целях определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Целевая установка: изучить порядок формирования первоначальной стоимости материально – производственных запасов (сырья, материалов, полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции, покупных товаров) в налоговом учете, методы списания материалов в производство и прочей их реализации в целях формирования расходов, учитываемых для целей налогообложения налогом на прибыль. Сформировать регистры налогового учета для отражения сведений о материальных расходах в налоговом учете.

Исходные данные: Исследуемая организация производственно – торговый комплекс ОАО «Мегаполис» осуществляет следующие виды деятельности, предусмотренные уставом организации ( см. Задачу 1).

Выписка из учетной политики для целей бухгалтерского учета: материально – производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости.

Материально – производственные запасы, приобретенные за плату, а также МПЗ, изготовленные самой организацией, учитываются по фактической себестоимости.

МПЗ, полученные по договору дарения исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

МПЗ, полученные в виде вклада в уставный капитал, принимаются к учету по согласованной стоимости ( из денежной оценки, согласованной учредителями).

Товары в оптовой торговле учитываются по покупной стоимости.

Товары в розничной торговле учитываются по продажной стоимости.

Списание материалов в производство осуществляется по средней стоимости (по всем видам материально – производственных запасов).

Списание материалов в общественном питании осуществляется по методу ФИФО.

Средства труда, стоимостью до 20000 руб. или сроком эксплуатации один год списываются на расходы производства по мере отпуска их в эксплуатацию.

В целях формирования показателей финансовой отчетности по указанным видам деятельности осуществляется раздельный учет доходов и расходов, что находит отражение в разработанном рабочем плане счетов исследуемой организации.

Учет расходов организации осуществляется на счетах:

44 «Расходы на продажу»:

44/1 «Расходы на продажу, в целях исчисления ННП»:

44/11 «Материальные расходы, в целях исчисления ННП»;

44/12 «Расходы на оплату труда в целях ННП»;

44/13 «Расходы по амортизации в целях ННП»;

44/14 «Прочие расходы в целях ННП».

44/2 «Расходы на продажу в целях исчисления ЕНВД»:

44/21 «Расходы оптовой торговли для исчисления ЕНВД»

44/22 «Расходы розничной торговли в целях исчисления ЕНВД»

44/23 «Расходы общественного питания в целях исчисления ЕНВД»