3. База оподаткування

Важливим для обчислення ПДВ є встановлення бази опо­даткування.

База оподаткування операцій із продажу товарів, робіт, послуг визначається виходячи з їх договірної (контракт­ної) вартості, визначеної за вільними або регульованими ціна­ми з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших подат­ків і зборів (обов'язкових платежів), за винятком ПДВ, що включаються в ціну товарів, робіт, послуг.

У разі продажу товарів, робіт, послуг без оплати або з част­ковою оплатою їх вартості коштами в межах товарообмінних (бартерних) операцій, натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах із платником податку, передачі товарів у межах балансу платни­ка податку для невиробничого використання витрати, які не відносяться до валових і не підлягають амортизації, база оподат­кування визначаються виходячи з фактичної ціни операцій, але не нижчої за звичайні ціни.

Для товарів, які ввозяться (пересилаються) на митну тери­торію України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша за митну вартість, зазначе­ну у ввізній митній декларації, з урахуванням витрат на транс­портування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших винаго­род, плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, акцизних зборів, ввізного мита, а також інших податків, зборів, за винятком ПДВ, що включаються в ціну товарів.

Для готової продукції, виготовленої на території України з давальницької сировини нерезидента, у разі її продажу на митній території України базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість такої продукції, яка визначається так са­мо, як і за операціями з продажу товарів. При цьому податок сплачується до бюджету покупцем, а відповідальність за сплату податку несе вітчизняний переробник продукції.

При визначенні бази оподаткування необхідно також врахо­вувати:

• зміну суми компенсацій за продаж товарів (повернення проданих товарів, визначення боргу покупця безнадійним);

• вартість поворотної тари за договором (контрактом), яка не включається до бази оподаткування;

• комісійну винагороду, яка є базою оподаткування з про­дажу товарів, які були у вжитку, придбані в осіб, не зареєстро­ваних платниками податку.

4. Пільги з податку на додану вартість

Від оподаткування ПДВ звільняється низка операцій:

• продаж вітчизняних продуктів дитячого харчування мо­лочними кухнями та спеціалізованими магазинами;

• продаж (передплата) і доставка періодичних видань дру­кованих засобів масової інформації; продаж книжок вітчизня­ного виробництва; продаж учнівських зошитів, підручників і навчальних посібників;

• надання згідно з переліком, встановленим Кабінетом Мі­ністрів України, послуг з вищої, середньої, професійно-техніч­ної та поточної освіти закладами освіти, що мають спеціальний дозвіл (ліцензію);

• надання послуг з реєстрації активів громадянського ста­ну державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно з законодавством;

• продаж лікарських засобів та виробів медичного призна­чення, зареєстрованих в Україні у встановленому законодавст­вом порядку, в тому числі надання послуг з такого продажу ап­течними установами;

• надання послуг державними службами зайнятості Ук­раїни за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;

• надання послуг архівними установами України, пов'яза­них з наданням документів Національного архівного фонду Ук­раїни юридичним та фізичним особам, а також продаж архів­ним установам України документів Національного архівного фонду України, які перебувають у власності юридичних або фі­зичних осіб відповідно до законодавства України;

• надання послуг з перевезення пасажирів міським і при­міським пасажирським транспортом та автомобільним транс­портом у межах району, тарифи на які регулюються у встанов­леному законом порядку;

• передача земельних ділянок, що знаходяться під об'єкта­ми нерухомості, або незабудованої землі у разі, коли така пере­дача передбачена Земельним кодексом України;

• продаж товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;

• послуги з доставки пенсій та грошової допомоги насе­ленню;

• послуги з охорони здоров'я згідно з переліком, встанов­леним Кабінетом Міністрів України, закладами охорони здоро­в'я, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на надання таких послуг;

• продаж путівок на санаторно-курортне лікування й від­починок дітей;

• надання послуг з:

а) утримання дітей у дошкільних закладах, школах-інтернатах, кімнатах-розподільниках;

б) утримання осіб у будинках для престарілих та інвалідів,харчування та облаштування на ночівлю осіб, які не мають житла, у спеціально відведених для цього місцях;

в) харчування дітей у школах, професійно-технічних училищах і громадян у закладах охорони здоров'я;

• надання культових послуг і продаж предметів культового призначення релігійними організаціями;

• надання послуг із поховання;

• передача конфіскованого майна, знахідок, скарбів або майна, визнаних безхазяйними, у розпорядження державних органів;

• продаж товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних товарів, грального бізнесу підприємствами, які засновані всеук­раїнськими громадськими організаціями інвалідів та є їх повною власністю;

— виконання робіт за рахунок коштів інвесторів із будівництва житла для військовослужбовців, ветеранів війни та членів сімей військовослужбовців, що загинули під час виконання службових обов'язків;

• надання в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками послуг із ремонту шкіл, дошкільних закла­дів, інтернатів, закладів охорони здоров'я та надання матеріаль­ної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мінімуму до­ходів громадян) продуктами харчування власного виробництва та послуг з обробки землі багатодітним сім'ям, ветеранам праці й війни, інвалідам, одиноким особам похилого віку та школам, дошкільним закладам, інтернатам, закладам охорони здоров'я;

• продаж товарів (робіт, послуг), передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав і представництв міжнародних організацій в Україні, а також деякі інші операції;

• приватизація державного та комунального майна, а також безоплатна приватизація житлового фонду, включаючи місця загального користування у багатоквартирних будинках, приса­дибних земельних ділянок та земельних паїв відповідно до за­конодавства, а також надання послуг, одержання яких згідно з законодавством є обов'язковою передумовою приватизації житла, присадибних земельних ділянок та земельних паїв;

• продаж або передача у власність новозбудованого житла фізичним особам для його використання як місця проживання;

• подання благодійної допомоги, а саме, безоплатна пере­дача товарів, робіт, послуг окремим особам;

• оплата вартості фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які здійсню­ються за рахунок Державного бюджету України;

• надання бібліотеками, що є у державній і комунальній власності, платних послуг фізичним і юридичним особам;

• продаж та безкоштовна передача приладів, обладнання, матеріалів науковим установам та науковим організаціям, ви­щим навчальним закладам III—IV рівнів акредитації;

• безкоштовна передача продукції (робіт, послуг) власного виробництва допоміжними сільськими господарствами і ліку­вально-виробничими трудовими майстернями (цехами, дільни­цями) будинків-інтернатів та територіальних центрів з обслуго­вування самотніх громадян похилого віку за умови, що така передача здійснюється для забезпечення власних потреб зазна­чених закладів;

• ввезення на митну територію України товарів морського промислу, видобутих суднами, зареєстрованими у Державному судновому реєстрі України;

— ввезення на митну територію України товарів, обладнан­ня, екіпіровки та медико-біологічних засобів, які не виробля­ються в Україні, а також роботи і послуги, що виконуються для підготовки та участі членів збірних команд України в Олімпій­ських та Параолімпійських іграх. Ця норма діє протягом одно­го року до дня початку кожних наступних ігор.

- Звільняються від оподаткування операції з постачання послуг з перевезення (переміщення) пасажирів та вантажів транзитом через митну територію України, а також з постачання послуг, пов'язаних із таким перевезенням (переміщенням).