Раздел 8 «Расчет с бюджетом и внебюджетными фондами»

Цели: систематизировать и закрепить знания, полученные студентами при изучении правил документального оформления и отражения в учете операций расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Задачи:

• углубленное изучение положений нормативных документов, определяющих правила документального оформления и отражения в текущем учете и отчетности операций расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

• углубленное изучение порядка формирования распорядительных документов, определяющих ответственность за учет операций расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

• углубленное изучение правил документального оформления операций расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Теоретическая часть:

Начисление налога на прибыль предприятия смотри Раздел 7.

Начисление налога на доходы физических лиц смотри Раздел 5.

Начисление страховых взносов на обязательное страхование смотри Раздел 5.

Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет:

НДС (налог на добавленную стоимость) является одним из главных источников бюджета Российской Федерации, наряду с налогом на прибыль. Поэтому, ему уделяется всегда повышенное внимание, ведь каждое изменение в расчете и ставках НДС может серьезно повлиять на финансовую деятельность каждого предприятия, которое платит этот налог.Согласно ст. 164 НК РФ НК РФ, по всей территории страны на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%.

Налог на добавленную стоимость уплачиваемый в бюджет (НДС), определяется следующим образом:

где, - налог на добавленную стоимость от продаж, руб.

- налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам по приобретенным от них товарам, работам, услугам, включенным в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), руб.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 19 К60 – учтен НДС при приобретении товаров, работ, услуг

Д68.2 К19 – суммы полученных НДС приняты к учету

Д90 К68.2 – суммы уплаченного НДС

Д68.2 К51 – уплачивается НДС

Налог на имущество предприятий

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законамисубъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налог на имущество организаций в своем нынешнем виде введен Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ.

При недостаточности данных для расчета среднегодовой стоимости имущества расчет налогооблагаемой базы за год производить исходя из следующих условий:

- состояние (наличие) основных средств не изменялось в течение 11 месяцев;

- амортизация основных средств начислялась ежемесячно линейным способом из расчета 1% в месяц.

Для удобства расчета Налога на имущество следует заполнить таблицу 24 «Расчет остаточной стоимости основных средств».

Таблица 24 - Расчет остаточной стоимости основных средств

Показатели	На 01.10.20__	На 01.11.20__	На 01.12.20__	На 01.01.20__
Первоначальная стоимость ОС
Сумма амортизации
Остаточная стоимость ОС

Сумма налога исчисляется (и вносится в учет) исходя из среднегодовой стоимости имущества (ОС) за отчетный период:

где, - стоимостная оценка облагаемого налогом имущества предприятия по состоянию соответственно на 1число каждого месяца отчетного года, руб.

ОС¹– остаточная стоимость основных средств, облагаемая налогом, руб.

Нимущ = ОС¹×Н_%

где, Н_% - ставка налога на прибыль, %

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д91 К68.5 – начисляется налог на имущество предприятия

Д68.5 К51 – уплачивается налог на имущество предприятия

Задание 8.1

Отразить в журнале хозяйственных операций (таблица 25) все начисления налогов предприятия и его работников в текущем месяце, а также оформить бухгалтерскими записями процесс их уплаты в бюджет и внебюджетные фонды.

Таблица 25 – Журнал хозяйственных операций для учета начисления и уплаты налогов и сборов

№ п/п	Наименование операции	Дт	Кт	Сумма
1
2