Раздел 5 «Учет расчетов с персоналом предприятия»

Цели: систематизировать и закрепить знания, полученные студентами при изучении правил документального оформления и отражения в учете операций учета труда и заработной платы.

Задачи:

• углубленное изучение положений нормативных документов, определяющих правила документального оформления и отражения в учете и отчетности расчетов с персоналом по оплате труда;

• углубленное изучение порядка формирования распорядительных документов о приеме работников на работу, их увольнении, о предоставлении отпусков, первичных документов по учету численности, отработанного времени, выработки;

• углубленное изучение порядка документального оформления расчетов по оплате труда и выплате заработной платы.

• углубленное изучение порядка расчета заработной платы и других выплат работникам при различных формах оплаты труда, состава удержаний из заработной платы, порядка их расчета и отражения в учете

Теоретическая часть:

Для работы предприятия очень важен грамотный персонал. Его подбор и обучение – это работы отдела менеджеров и кадрового отдела.

Заработная плата - основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления. Заработная плата - важнейший рычаг управления экономикой, а потому государство уделяет особое внимание правовым основам организации и оплаты труда.

В Конституции РФ - главном законодательном документе России - имеются статьи, полностью посвященные труду в стране. Так, ст. 34 Конституции РФ определяет, что каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, но при этом не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию.

Для учета расчетов с персоналом используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 происходит начисление заработной платы рабочим и служащим. По дебету счета 70 происходит удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержание за брак и прочую порчу имущества предприятия, а также удержания по исполнительным листам и выплата заработной платы.

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц, он составляет 13% от суммы заработной платы и уплачивается самим физическим лицом, т.е. рабочим, а предприятие в этом случает выступает в качестве налогового агента и производит все расчеты за своего сотрудника с бюджетом. Это значит, что сумма НДФЛ уменьшает сумму заработной платы к выдаче.

Страховые взносы – это суммы начисляемые с заработной платы работника в пользу его социального обеспечение. Страховые взносы уплачиваются работодателем. Это значит, что на их сумму не уменьшается сумма заработной платы, наоборот, данные начисления включаются в себестоимость продукции предприятия. В общем виде страховые взносы представляю собой 30% от заработной платы работника, где проценты распределяются следующим образом:

- Страховая часть – 16%

- Накопительная часть – 6%

- ФФОМС – 5,1%

- ФФС – 2,9%

Вдобавок в Страховым взносам всегда начисляются Взносы на травматизм, которые могут составлять от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида производства.

Синтетический учет:

Д 20,23,25,26,28,29 К 70 – начисление заработной платы

Д 20,23,25,26,28,29 К 69 – начисление Страховых взносов и Взносов на травматизм

Д 70 К 73 – удержание невозвращенных сумм выданных в подотчет

Д 70 К 76 – удержание по исполнительным листам

Д 70 К 68 – начисление НДФЛ

Д 70 К 50 – выплата заработной платы

Практическое задание:

Задание 5.1

Составить список должностей и количества сотрудников на каждой должности в соответствии с выбранной темой и потребностями производства. Полученные данные занести в таблицу 10. Также рассчитать «зарплатные налоги» и занести их в таблицу 11.

Таблица 10 – Штатное расписание предприятия

Должность	Количество	Подразделение	Счет учета	Ежемесячный оклад	Итого сумма заработной платы

Таблица 11 – Начисление взносов на социальное страхование

Должность	Итого сумма заработной платы, руб.	НДФЛ, руб.	Страховые взносы, руб.						Фонд оплаты труда в месяц, руб.
			Страховая часть	Накопительная часть	ФФОМС	ФФС	Взносы на травматизм	Итого:

Задание 5.2.

Используя данные таблиц 10 и 11 следует оформить бухгалтерскими записями взнос безналичными денежными средствами на расчетный счет предприятия суммы необходимой для трех месяцев оплаты труда рабочих Учредителем №4.

Задание 5.3.

Оформить бухгалтерскими записями начисление и выплату заработной платы и «зарплатных налогов» за один рабочий месяц предприятия и занести все данные в таблицу 12.

Таблица 12 – Начисление, удержание и выплата заработной платы

Должность	Сумма заработной платы, руб.	Начислена Заработная плата	НДФЛ, руб.	Начислен НДФЛ	Страховые взносы и взносы на травматизм, руб.	Начислены страховые взносы и взносы на травматизм	Сумма заработной платы к выплате, руб.	Выплачена заработная плата

Задание 5.4

Составить и заполнить схемы всех задействованных счетов бухгалтерского учета