Податок на доходи фізичних осіб

Порядок утримання, перерахування і сплати прибуткового податку регулюється Декретом Кабінету Міністрів від 26.12.92 року № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян».

Платниками прибуткового податку є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні. При цьому не має значення вік громадян, стать, раса, національність, сімейний, соціальний і майновий стан ставлення до релігії, приналежність до громадських організацій та політичних партій. Доходи неповнолітніх громадян оподатковуються на загальних підставах.

Об'єктом оподаткування громадян є сукупний оподатковуваний дохід за календарний рік (ще складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаний з різних джерел як на території України, так і за її межами.

Прибутковий податок із сукупного оподатковуваного доходу, одержуваного громадянами за місцем основної роботи (служби, навчання) утримується підприємствами, установами, організаціями, з якими громадянин має трудові відносини, і обчислюється відповідно до діючої прогресивної шкали оподаткування. При цьому на громадян, які мають постійне місце роботи ведуться трудові книжка Сукупний оподатковуваний дохід громадянина зменшується на розмір неоподатковуваного мінімуму (17 грн.), що введений в шкалу ставок оподаткування.

Таблиця 1

Прибутковий податок з громадян

18 - 85 (грн...) 86 – 170 171 - 1 020 1021 – 1700 > 1701

10%>17 6.80 + 15% > 85 19.55 + 20% >1 70 189.55 + 30% > 1020 393.55 + 40% > 1700

Сукупний оподатковуваний дохід деяких категорії громадян зменшується:

• інвалідам та учасникам війни, учасникам бойових дій – 15 неоподатковуваних мінімумів;

• громадянам, які постраждали від Чорнобильської катастрофи і віднесені до І і ІІ категорії – 10 неоподатковуваних мінімумів;

• інвалідам з дитинства – 5 неоподатковуваних мінімумів;

• інвалідам І і II груп – 5 неоподатковуваних мінімумів;

• громадянам, які постраждали від Чорнобильської катастрофи і віднесені до III і ІV категорії – 5 неоподатковуваних мінімумів;

• одному з батьків на кожну дитину до 16 років, при умові, якщо місячний дохід н перевищує 10 мінімальних заробітних плат додатково на 1 неоподатковуваний мінімум доході і громадян (17 грн.);

• одному з батьків які мають на утриманні трьох і більше дітей віком до 16 років – сума прибуткового податку до сплати зменшується на 50%.

Доходи, одержувані громадянами не за місцем основної роботи (за сумісництвом, цивільне правовими договорами, виконання разових робіт тощо) обкладаються прибутковим податком у джерела їх виплати за ставкою 20 відсотків, без виключення неоподатковуваного мінімуму і надання пільг по податку, встановлених законодавством для окремих категорій громадян.

Підприємства, установи організації та фізичні особи - підприємці, які виплачують громадянам доходи не за місцем їх основної роботи, зобов'язані протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового місяця) після виплати надіслати податковому органу за місцем проживання таких громадян відомості про суму виплачених доходів і суму утриманого податку. Податкові органи використовують ці відомості для перевірки поданих громадянами декларацій і обчислення річної суми податку із сукупного оподатковуваного доходу, одержаного ними як за основним, так і не за основним місцем роботи.

Ті громадяни, які отримували доходи як за основним так і за не основним місцем робот зобов'язані до 1 квітня, року наступного за звітним подати до податкового органу декларацію про всі доходи, отримані впродовж року, крім тих, які одержували доходи лише за місцем основної роботи.