Податкова система України.
Система податків і податкових платежів – сукупність встановлених в державі податків і податкових платежів.
Система оподаткування – сукупність встановлених в державі податків і податкових платежів, а також механізму, способів їх розрахунку та сплати, форми зарахування до бюджету.
Податкова система – сукупність системи оподаткування і елементів нарахувань, сплати, зарахувань та контролю (органів держави, платників податків та інших суб’єктів оподаткування).
Правовою базою щодо оподаткування в країні є закони загальної та спеціальної дії, які прийняті Верховною Радою України.
До законів загальної дії відносять:
“Про
систему оподаткування”
“Про державний бюджет”
До законів спеціальної дії відносять закони, які стосуються стягнення окремих податків і податкових платежів.
На основі прийнятих законів органи виконавчої влади (в основному податкові органи) розробляють інструктивно-методичну базу, яка забезпечує механізм дії законів про оподаткування.
Встановлення і скасування податків і податкових платежів здійснює Верховна Рада України, Верховна Рада АР Крим, місцеві ради (щодо місцевих податків), ставку та механізми справляння податків не можуть встановлювати або змінювати іншими законами крім законів про оподаткування. Зміни та доповнення до законів про оподаткування вносяться не пізніше як на 6 місяців до початку нового бюджетного року і набирають чинності з початку нового бюджетного року.
Будь-які податки, які не передбачені законом про систему оподаткування не можуть бути обов’язковими для сплати на території України.
Платники податків, їх роль у формуванні фінансової бази держави.
Платники податків – це особи, на яких Конституцією України та податковим законодавством покладено обов’язки:
сплачувати податки, збори та податкові платежі;
нараховувати, утримувати та перераховувати податки, збори та обов’язкові платежі до бюджетів і до державних цільових фондів.
Згідно Закону України «Про систему оподаткування в Україні» платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).
Платник податків може визнаватись платником по одному чи декількома податками зборами та обов’язковими платежами в залежності від діяльності, яку він проводить, володіння майном або інших обставин, внаслідок наявності яких виникають податкові зобов’язання.
Суб’єктом оподаткування може визнаватись особа, на яку відповідно до податкового законодавства України покладено обов’язки щодо нарахування податків, зборів та обов’язкових платежів, утримання їх з платника та перерахування до бюджетів.
Суб’єктами оподаткування або платниками податків, зборів та обов’язкових платежів є юридичні чи фізичні особи, банки, бюджетні організації, міжнародні об’єднання та організації, які відповідно до чинного податкового законодавства безпосередньо зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податки, збори та обов’язкові платежі.
Податкове законодавство завжди розпочинається з визначення платників податків, зборів та обов’язкових платежів, оскільки необхідно чітко знати, хто повинен платити той чи інший вид платежу до бюджету чи до державного цільового фонду та хто несе перед державою відповідальність за несплату або несвоєчасну сплату цього платежу.
Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) мають право:
подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому законами України;
одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами;
оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб.
Платники податку виконують такі функції:
дотримання податкового законодавства при проведенні фінансово-господарської діяльності;
нарахування податків;
самостійна сплата податків і податкових платежів;
подання податкової звітності у податкові органи;
відповідальність за порушення податкового законодавства.
Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:
вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;
подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);
сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;
допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).