9.Доходы, расходы и прибыль страховщика.

Для определения налогооблагаемой прибыли классификация доходов и расходов (затрат), их содержание, регулируются главой 25 НК РФ (ст. 249-269, 293, 294).

В зависимости от источника поступления выделяют три группы доходов страховых организаций: 1) от осуществления страховой деятельности;  2) от инвестиционной деятельности;  3) прочие.

Доходы от осуществления страховой деятельности:

 страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

 суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

 вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

 вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

 суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

 суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

 доходы от реализации имущества, перешедшего к страховщику, в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

 суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;

 вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

 вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара;

 другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Доходы от инвестиционной деятельности складываются из процентов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, в результате операций с недвижимостью и т.д.

Инвестиционный доход — важный источник доходов для страховых организаций. Иногда он позволяет перекрыть отрицательный результат по страховым операциям.

Прочие доходы:

 от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;

 от сдачи имущества в аренду;

 от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности (оплата консультационных услуг, обучения) и др.

Соответственно классифицируют и расходы. Расходы страховой организации при осуществлении страховой деятельности:

 суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

 страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

 суммы страховых премий (взносов), переданных в перестрахование;

 вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

 суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

 вознаграждения за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

 расходы по оплате организациям или физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью;

 расходы на ведение дела;

 другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Финансовый результат представляет собой итог всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия в денежном выражении.

В страховании финансовый результат (прибыль, убыток) традиционно определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период.

Нормативная прибыль закладывается в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нет-то-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Вероятностный характер деятельности страховых организаций обусловливает отклонения финансового результата от расчетной величины.

Вместе с тем при анализе финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций особо выделяют прибыль от инвестиционной деятельности. Финансовый характер предоставляемых услуг предопределяет широкие инвестиционные возможности страховщика. По некоторым видам страхования инвестиционная прибыль может стать источником покрытия недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве источника увеличения собственного капитала, развития страхового дела.

Относительные показатели, характеризующие финансовые результаты:

1) рентабельность рассчитывается как в целом по страховой орга низации, так и по отдельным видам:

 рентабельность страховых операций в целом либо по каждому виду страхования:

Rсо =( Прибыль от страховых операций/ Сумма страховых взносов (премий)) х 100, (2.2)

рентабельность активов

Rа =	(Чистая прибыль/ Среднегодовая стоимость активов )	х 100

2) норматив выплат по видам страхования.

Сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям. Уровень страховых выплат:

Ур =	Сумма расходов	х 100, (2.5)
	Сумма страховых взносов (премий)

3) уровень расходов, сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых платежей;

4) уровень накладных расходов — отношение оплаченных комиссионных к общей сумме страховых платежей;

5) коэффициент убыточности определяется отношением страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных платежей.

Анализ динамики абсолютных и относительных показателей позволяет выявить негативные тенденции в развитии страхового дела и своевременно разработать мероприятия по их устранению.

Отчет о прибылях и убытках страховой организации представляет собой форму отчетности, прилагается к балансу страховщика и подлежит ежегодной публикации. Информация, отраженная в бухгалтерских документах, открыта для всех заинтересованных лиц. Доступность этих данных обусловлена социальным характером страховой защиты и позволяет клиентам получить необходимые сведения о финансовом положении страховой организации. Некоторые страховщики (особенно крупные) публикацию основных показателей финансово-хозяйственной деятельности используют в рекламных целях.

Анализ результатов деятельности предполагает сопоставление фактических итогов, достигнутых в течение определенного периода, с планируемым уровнем. В связи с этим особое внимание уделяется вопросам финансового планирования, планирования прибыли. Отечественная практика страхования предусматривает планирование прибыли лишь на уровне рассчитываемого тарифа на страховую услугу и предполагаемых расходов на продвижение нового страхового продукта.

Европейские страховые организации составляют бюджет, включающий основные прогнозные показатели по видам страхования (долгосрочное страхование жизни и страхование ущербов). Величина показателей в ходе деятельности подвергается корректировке в соответствии с наметившимися тенденциями. По своему содержанию бюджет представляет собой проект годового отчета деятельности страховщика (баланса). Невыполнение статей бюджета (прогноза) и отклонения фактических финансовых результатов от ожидаемых подвергаются тщательному анализу с выделением причин этих отклонений. Исполнение таких обязанностей лежит на отделах внутреннего аудита страховых организаций. Анализ финансовых результатов деятельности страховщика выходит непосредственно на исследование и изучение системы бухгалтерского учета страховых организаций. 

10.Страховые резервы

Взаимодействие страховых тарифов и взносов позволяет страховщикам через взносы получать средства для создания и пополнения страховых резервов, как отдельных их видов резервов. так и всей совокупности. Страховые резервы – обобщающее понятие страховой практики, обозначающее конкретную величину обязательств страховщика по всем заключенным со страхователями договорам страхования, не исполненных на данный (отчетный) период времени. Страховые резервы создаются в страховой компании для обеспечения предстоящих выплат страхового возмещения и являются одним из условий обеспечения финансовой устойчивости страховщиков. Страховые резервы являются специфическими резервами, применяемыми только в страховых компаниях. Кроме того, страховщики могут создавать другие виды резервов (в зависимости от принятой учетной политики: резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам и т.д.). Страховщики на основании закона «Об организации страхового дела в РФ» в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством РФ, образуют страховые резервы по личному, имущественному страхованию и страхованию ответственности. Кроме того могут создаваться резерв предупредительных мероприятий и резерв противопожарной безопасности (если таковые предусмотрены в структуре страхового тарифа). Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. Страховщик рассчитывает размеры страховых резервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату. Страховые компании формируют страховые резервы в соответствии с «Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», утвержденными Приказом МФ РФ от 11.06.2002 г. № 51н (регистрационный номер Министерства юстиции Российской Федерации № 3584 от 16 июля 2002 г.) Страховщик может использовать иные, нежели предусмотренные в настоящих Правилах, методы формирования технических резервов по согласованию с Департаментом страхового надзора при МФ РФ. В соответствии с уставом в страховой компании должно быть принято Положение о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. При разработке Положения рекомендуется использовать письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 октября 2002 г. № 24-08/13 «О Примерном Положении о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни». В нем необходимо указать, какие виды резервов образуются страховщиком по видам страхования на которые получена лицензия и определить методы их формирования. Страховые резервы включают: 1. Резерв незаработанной премии (РНП). 2. Резервы убытков: -   резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ), -   резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ), -   стабилизационный резерв (СР); -   иные страховые резервы. Величина страховых резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим страховым выплатам. Согласно Закону РФ «Об организации страхового дела в РФ» страховщики должны размещать свободные денежные средства (средства страховых резервов) в различные активы. Размещение активов страховой компании в настоящее время регламентируется правилами размещения страховых резервов, утвержденными Приказом МФ РФ от 22.02.1999 г. № 16н. Эти правила более подвижны, чем закон и могут быть использованы в зависимости от ситуации. Они регламентируют размещение резервов, сформированных из взносов страхователей. Собственные средства страховой компании законодательно не ограничены в свободе размещения. В целях максимального снижения риска от размещения средств страхователей законом и правилами предписывается осуществлять размещение средств с соблюдением принципов диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. В соответствии с действующими правилами средства резервов могут быть размещены в следующие виды активов: 1.    государственные ценные бумаги РФ; 2.    государственные ценные бумаги субъектов РФ (А1); 3.    муниципальные ценные бумаги (А2); 4.    векселя банков (А4); 5.    акции (А5); 6.    облигации (кроме пунктов 1-3) (А6); 7.    жилищные сертификаты (кроме пунктов (1-3); 8.    инвестиционные пай паевых инвестиционных фондов (А7); 9.    банковские вклады (депозиты), в т.ч. удостоверенные депозитными сертификатами (А3); 10.   сертификаты долевого участия в общих фондах банковского уп­равления (А8); 11.   доли в уставном капитале ООО и вклады в складочный капитал товариществ на вере (А9); 12.   недвижимое имущество (за исключением отдельных квартир, а также подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов); 13.   доля перестраховщиков в страховых резервах; 14.   депо премий по рискам, принятым в перестрахование; 15.   дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников; 16.   денежная наличность; 17.   денежные средства на счетах в банках; 18.   иностранная валюта на счетах в банках; 19.   слитки золота и серебра, находящиеся на территории РФ. В покрытие страховых резервов не принимаются акции, вклады и доли в складочном и уставном капитале страховщиков. Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, не могут служить предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя). По согласованию с МФ РФ в покрытие страховых резервов могут быть приняты активы, не перечисленные выше. Введенные в действие Приказом руководителя Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18.03.94 № 02-02/04 Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, определяют методы образования страховых резервов по договорам страхования на основе расчета технических резервов. Отчет о страховых резервах представляется в МФ РФ в составе годового бухгалтерского отчета.

21. Страхование ответственности перевозчиков

Объект страхования

Объектом страхования являются не противоречащие законодательству РФ имущественные интересы Страхователя, связанные с возмещением Страхователем причиненного им вреда жизни и здоровью или имуществу физических лиц либо имуществу юридических лиц, если:

а) ответственность Страхователя перед третьими лицами в качестве Перевозчика определена соответствующим законодательством;

б) вред жизни и здоровью или имуществу причинен в прямой связи с использованием того транспорта, который указан в договоре страхования, для целей перевозки;

в) страховой случай, повлекший причинение вреда, имел место в пределах территории и во время, указанным в договоре страхования:

Страховые риски

• вред, причиненный в связи со смертью и ранением пассажиров;

• ущерб, причиненный багажу или грузу;

• вред, причиненный Третьим лицам (кроме пассажиров).

Случаи признаются страховыми, если причинение вреда произошло в результате аварийных событий, происшедших вследствие:

• взрыва;

• пожара;

• крушения, аварии;

• падения, столкновения, схода;

• иных причин, влияющих на безопасность перевозки, непосредственно связанных с осуществлением Страхователем своей деятельности в качестве Перевозчика.

Страховая сумма

Страховые суммы, указанные в договоре страхования, являются предельными суммами для выплаты страхового возмещения (лимитами возмещения) по каждому страховому случаю, при этом несколько убытков, наступивших по одной и той же причине, рассматриваются как один страховой случай. Страховая сумма по отдельному риску не может превышать сумму, которую необходимо уплатить в качестве компенсации пострадавшим лицам.

Страховая премия (страховой взнос)

Страховая премия уплачивается единовременным взносом или в два срока, причем при рассроченной уплате первая часть должна быть уплачена в размере не менее 50% от всей страховой премии, а вторая часть должна быть уплачена не позднее половины срока, прошедшего с начала страхования.

Однако при заключении договора страхования стороны могут оговорить иной порядок рассроченной уплаты страховой премии.

При страховании на срок более одного года:

• в случае страхования на несколько лет общая страховая премия по договору страхования в целом устанавливается как сумма страховых взносов за каждый год;

• в случае страхования на год (несколько лет) и несколько месяцев страховая премия за указанные месяцы определяется как часть страхового взноса за год пропорционально полным  месяцам последнего страхового периода.

Размер страхового возмещения

В сумму страхового возмещения в зависимости от причиненного вреда включаются:

а) в части вреда, причиненного жизни и здоровью пассажиров и иных потерпевших Третьих лиц:

• заработок, которого потерпевшее лицо лишилось вследствие потери трудоспособности или ее уменьшения в результате причиненного увечья или иного повреждения здоровья, за весь период утраты трудоспособности;

• дополнительные расходы, необходимые для восстановления здоровья (на усиленное питание, санаторно-курортное лечение посторонний уход, протезирование, транспортные расходы и т.п.);

• часть заработка, которого в случае смерти потерпевшего лишились нетрудоспособные лица, состоявшие на его иждивении или имевшие право на получение от него содержания за период, определяемый в соответствии с требованиями гражданского законодательства РФ;

• расходы на погребение в случае смерти потерпевшего лица

б) в части ущерба, причиненного багажу или грузу, а также имуществу потерпевших Третьих лиц, - ущерб, причиненный уничтожением или повреждением имущества в размере его стоимости в случае гибели или ремонта (восстановления) в случае повреждения;

в) в части компенсации понесенных судебных расходов (издержек):

• фактически понесенные расходы по расследованию обстоятельств происшествия; 

• фактически понесенные расходы по защите интересов Страхователя в судебных или арбитражных органах.