Отчёт о финансовом положении компании «Азимут» за год, окончившийся 30 сентября 2011 г., тыс. Руб. (проект)

АКТИВЫ
Внеоборотные активы
Основные средства	81 775
Инвестиционная недвижимость	16 000
Нематериальные активы	14 000
		111 775
Оборотные активы
Запасы	40 000
Торговая и прочая дебиторская задолженность	25 000
Денежные средства и их эквиваленты	28 000
		93 000
		204 775
КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Капитал и резервы
Акционерный капитал (номинал акции – 1 руб.)	40 000
Эмиссионный доход	52 000
Резерв переоценки основных средств	3 000
Нераспределённая прибыль	37 500
		132 500
Долгосрочные обязательства
Заёмные средства	40 500
Отложенные налоговые обязательства	3 100
		43 600
Краткосрочные обязательства
Торговая и прочая кредиторская задолженность	22 000
Задолженность по налогу на прибыль	3 000
Заёмные средства	500
Оценочные обязательства	3 175
		28 675
		204 775

Отчёт о совокупном доходе компании «Азимут» за год, окончившийся 30 сентября 2011 г., тыс. Руб. (проект)

Продажи	490 000
Себестоимость продаж	(350 000)
Валовая прибыль	140 000
Операционные расходы	(102 000)
Операционная прибыль	38 000
Расходы по финансированию	(14 000)
Прибыль до налогообложения	24 000
Расходы по налогу на прибыль	(11 500)
Прибыль за год	12 500

В проекте финансовой отчётности компании «Азимут» за год, окончившийся 30 сентября 2011 г., не были учтены или были учтены некорректно следующие ситуации:

1. Объекты недвижимости, предназначенные для собственного использования, в соответствии с принятой учётной политикой должны отражаться по переоценённой стоимости. По данным привлечённого профессионального оценщика прирост стоимости земли по состоянию на 30 сентября 2011 г. составил 1 500 000 рублей. При подготовке проекта финансовой отчётности переоценка не была учтена.

2. Компания «Азимут» по состоянию на конец отчётного периода являлась ответчиком в судебном разбирательстве. По оценкам юристов, у компании есть 25% вероятности выиграть дело, 65% вероятности, что потребуется уплатить 3 500 000 рублей по решению суда и 10% вероятности, что потребуется уплатить 9 000 000 рублей по решению суда.

При составлении финансовой отчётности оценка резерва была рассчитана некорректно: 25% х 0 + 65% х 3 500 000 + 10% х 9 000 000 = 3 175 000 рублей. Расход на формирование резерва на судебное разбирательство был включён в операционные расходы.

3. В сентябре была произведена дополнительная эмиссия акций, что правильно отражено в проекте финансовой отчётности. Выпущено и реализовано 8 млн акций по рыночной стоимости 5 рублей.

4. В сентябре были объявлены промежуточные дивиденды за 9 месяцев текущего года в сумме 2 000 000 рублей.

Требуется внести необходимые корректировки и составить окончательный вариант финансовой отчётности компании «Азимут» исходя из имеющейся информации. Ставка налога на прибыль составляет 20%, влияние корректировок на отложенный налог следует игнорировать. Необходимо составить в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчётности»:

1) отчёт о совокупном доходе компании «Азимут» за год, окончившийся 30 сентября 2011 г.;

2) отчёт об изменениях в собственном капитале за отчётный период;

3) отчёт о финансовом положении на конец отчётного периода.

Задание 2

Компания «Беринг» публикует промежуточную финансовую отчётность ежеквартально. Финансовый год компании оканчивается 31 декабря (календарный год).

Установите, какие отчёты (сокращённые или полные) и на какие отчётные даты должна представлять в своей квартальной промежуточной финансовой отчётности по состоянию на 30 июня 2011 года компания «Беринг», исходя из данных, представленных в таблице, и требований МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчётность»?

Название отчёта	Дата промежуточной отчётности	Дата сопоставительной отчётности
Отчёт о финансовом положении
по состоянию на	30 июня 2011 года	1. 31 декабря 2011 года 31 декабря 2010 года 30 июня 2010 года
Отчёт о совокупном доходе
за 6 месяцев, оканчивающихся	30 июня 2011 года	1. 31 декабря 2011 года 31 декабря 2010 года 30 июня 2010 года
за 3 месяца, оканчивающихся	30 июня 2011 года	1. 31 декабря 2011 года 31 декабря 2010 года 30 июня 2010 года
Отчёт о движении денежных средств
за 6 месяцев, оканчивающихся	30 июня 2011 года	1. 31 декабря 2011 года 31 декабря 2010 года 30 июня 2010 года
Отчёт об изменениях в собственном капитале
за 6 месяцев, оканчивающихся	30 июня 2011 года	1. 31 декабря 2011 года. 31 декабря 2010 года. 30 июня 2010 года.

Задание 3

Компания «Викинг» составляет отчёт о движении денежных средств косвенным методом в соответствии с МСФО (IAS) 7 «Отчёты о движении денежных средств». Финансовый год компании оканчивается 30 июня.

Ниже представлены отчёт о финансовом положении, отчёт о совокупном доходе компании «Викинг», а также прочая информация, необходимая для составления отчёта о движении денежных средств косвенным методом.