4 Планирование производственной программы на основе анализа издержек

На базе имеющихся на предприятии переменных и постоянных издержек, объема производства, цены за единицу продукции может быть определена прибыль .

Прибыль на предприятии может быть определена разными методами, базируясь на различных способах учета затрат, объемов производства, сбыта, затрат в запасах готовой продукции.

Определим прибыль с учетом двух факторов: валовой выручки и валовых издержек : .

Предприятие планирует продавать продукцию по цене тыс. р. за единицу.

Определить зависимость между объемом производства, маржинальным доходом и пороговым уровнем реализации в соответствии с данными таблицы 3.

Полная себестоимость продукции прямо пропорциональна объему производства .

Таблица 3 — Исходные данные для определения влияния объема производства на экономические результаты деятельности предприятия.

Показатель	Значение
Выручка от реализации продукции без НДС, налогов и отчислений, исчисляемых от выручки, тыс. р.
Вариант 1	30 000
Вариант 2	28 000
Вариант 3	26 000
Вариант 4	24 000
Вариант 5	22 000
Вариант 6	20 000
Вариант 7	18 000
Полная себестоимость С товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.	(для заданного варианта)
Постоянные затраты , тыс. р.	8 000
Стоимость единицы продукции тыс. р.	100

В расчетах принимаем, что коэффициент пропорциональности = 0,4, вся произведенная продукция реализовывается.

По имеющимся данным определить маржинальный доход, установить зависимость между маржинальным доходом и объемом производства, представить графически.

Определить пороговый уровень рентабельности и соответствующий ему объем производства для указанных вариантов. Установить влияние объема производства на запас финансовой прочности, представить графически.

5 Анализ эффективности планирования затрат по критерию прибыли на 1 р. Затрат

Субъекта хозяйствования интересует не только уровень получаемой прибыли, но и ее величина, приходящаяся на 1 р. затрат.

Чтобы узнать величину прибыли следует построить модель, основанную на взаимозависимости объемов продаж, загрузки производственных мощностей, затрат и результатов (прибыль, рентабельность).

Источником информации для данного расчета является калькуляция себестоимости единицы изделий, форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу «Отчет о прибылях и убытках», форма БМ статистической отчетности «Баланс производственных мощностей».

Прибыль может быть определена, исходя из валовой выручки от реализации продукции без НДС, налогов, отчислений, исчисляемых от выручки, тыс. р. (объем продаж), и полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. (валовые издержки ):

При расчете эффективности планирования затрат принимаем следующие допущения:

- постоянные затраты не зависят от объема производства, однако могут изменяться по периодам;

- переменные затраты прямо пропорциональны объему производства и реализации;

- цена продукции предприятия не меняется;

- производительность не меняется.

Таблица 4 - Смета затрат на производство

Показатель	Сумма, тыс. р.
1	2
Материальные затраты	6 741 000
Сырье и материалы	6 741 000
Природное сырье	0
Топливо	0
Электроэнергия	0
Затраты на оплату труда	390 000

Окончание таблицы 4

1	2
Отчисления на социальные нужды	197 340
Амортизация основных фондов	680
Прочие затраты	700 000
Итого затрат на производство	8 029 020
Затраты, списываемые на непроизводственные счета	0
Прирост остатков	-6 725
Прирост остатков незавершенного производства	337 000
Планируемая производственная себестоимость	Х
Коммерческие расходы	0
Полная плановая себестоимость выпуска продукции	Х
Средний процент рентабельности продукции к себестоимости в %	10
Планируемая стоимость выпуска продукции	Х
Планируемая выручка от продаж	Х
Планируемая прибыль от продаж	Х

Материальные затраты рассчитываются на планируемую номенклатуру и ассортимент изделий (работ, услуг) на основе норм расхода сырья и материалов, а также заготовительной себестоимости продукции.

Затраты на оплату труда рассчитываются на основе планируемой численности персонала по его группам (категориям) и средней заработной плате каждой группы.

Отчисления на социальные нужды рассчитываются на основе планируемого ФОТ (фонда оплаты труда) и утвержденных нормативов отчислений (ставок единого социального налога).

Амортизация основных фондов рассчитывается на основе предполагаемого движения объектов основных средств, действующих норм амортизации, с учетом принятого коммерческой организацией способа ее начисления.

Прочие затраты планируются в разрезе отдельных видов расходов на основе данных за предыдущие периоды и с учетом предполагаемых изменений.

Прирост остатков сметы может предусматривать увеличение или уменьшение остатков по счету 97 «Расходы будущих периодов». Увеличение данного показателя означает соответственное уменьшение общей себестоимости.

Планируемая выручка от продаж отличается от стоимости продаж, например, можно продать уже имеющуюся продукцию, произведенную в прошлых периодах.

Проанализировать таблицу 4, рассчитать показатели: планируемая производственная себестоимость, полная плановая себестоимость выпуска продукции, планируемая стоимость выпуска продукции, планируемая выручка от продаж, планируемая прибыль от продаж. Исходя из полученных данных, рассчитать прибыль, приходящуюся на 1 р. затрат.