Учебные вопросы

1. Понятие налогового права рф, его предмет. Система и методы налогового права.

(слайд 4) В настоящее время вопрос о месте налогового права в правовой системе России активно обсуждается. Можно выделить три существующие в юридической литературе точки зрения:

- налоговое право является самостоятельной отраслью права;

- налоговое право является институтом или подотраслью финансового права

- налоговое право является межотраслевым правовым институтом, в основе которого лежат нормы конституционного, административного, гражданского и финансового права.

Но в основном ученые придерживаются той точки зрения, что налоговое право следует рассматривать как подотрасль финансового права, поскольку в современных условиях оно явно вышло за границы финансово-правового института. Обусловлено это значительными социально-экономическими преобразованиями в стране, которые неминуемо повлекли и значительные изменения в механизме правового регулирования общественных отношений, связанных с налогообложением и финансовой деятельностью государства в целом.

Основанием выделения в рамках финансового права подотрасли налогового права послужила, прежде всего, специфика регулируемых общественных правоотношений, связанных с налогообложением. Тем не менее, налоговое право находится в самой тесной правовой связи с иными структурными элементами системы финансового права, прежде всего бюджетным правом, которое также рассматривается как подотрасль финансового права.

Традиционно в общей теории права отмечается, что для выделения отрасли права, а равно и подотрасли необходимо определить предмет правового регулирования, а наряду с ним и метод правового регулирования.

Необходимость определения предмета налогового права обусловлена не только теоретической необходимостью, но и потребностями практическою характера. Четкое определение границ правового регулирования позволит, прежде всего, произвести разграничения в предметах регулирования между институтами и подотраслями в рамках финансового права, а также разграничение предмета регулирования между налоговым правом и иными отраслями права, с которыми оно неминуемо соприкасается.

Как уже рассматривалось в предыдущей лекции, в статье 2 НК РФ определены отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ к сфере действия законодательства о налогах и сборах относит следующие властные отношения:

- по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

- возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

- возникающие при обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

- возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В совместном Постановлении Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской указано, что установленный статьей 2 НК РФ перечень имущественных и процессуальных отношений, образующих предмет налогового права, является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.

Исходя из изложенного, мы можем определить понятие налогового права.

(слайд 5) Налоговое право как подотрасль финансового права - это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения, т.е. отношения по установлению, введению и взиманию налога или сбора путем императивного метода воздействия на соответствующие субъекты. При этом налоговое право тесно связано с нормами бюджетного права.

Как уже говорилось на предыдущей лекции, отношения, являющиеся предметом налогового права, характеризуются следующими особенностями:

- имеют имущественный характер:

- имеют безэквивалентный характер;

- служат формированию денежных фондов государства и муниципальных образований;

- имеют властный характер, и обязательными участниками отношений выступают государство и муниципальные образования в лице уполномоченных органов и должностных лиц;

- имеют как имущественный (материальный), так и неимущественный (процессуальный, процедурный) характер.

В целом можно заключить, что (слайд 6) предмет налогового права - это финансовые отношения, посредством которых осуществляется формирование публичного фонда денежных средств государства и муниципальных образований, которые имеют как материальный, так и организационный характер. При этом следует оговориться, что формирование публичных фондов денежных средств осуществляется посредством и иных финансовых отношений.