5. Система налоговых органов

(слайд 23) Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Подробно система налоговых органов и их полномочия будут рассмотрены в лекции по теме 1.3. (субъекты налоговых правоотношений)

Заключение

Все фискальные платежи, входящие в систему налогов и сборов РФ, несмотря на кажущиеся различия, обладают единством в подходах по их установлению и введению, единой структурой юридического состава, то есть единым набором элементов налогообложения и сборов, единым подходом к правовой регламентации процедуры установления и взимания названных платежей и, наконец, единым механизмом государственного понуждения, обеспечивающим надлежащую уплату этих налогов и сборов. Все это позволяет судить о системе налогов и сборов не как о наборе несогласованных между собой платежей, а как о взаимосвязанной целостной системе, обладающей определенным строением.

Налоговая система Российской Федерации - система налогов и сборов, действующих на территории Российской Федерации, а также правила функционирования системы налогов и сборов. Правовое значение понятия "налоговая система" заключается в том, что с его помощью можно очертить правовое поле налогового права, то есть определить всю совокупность отношений, на которые распространяется действие налогово-правовых норм.

Анализируя экономическую сущность налоговой системы, порядок распределения налогового бремени между налогоплательщиками, в мировой практике принято выделять англосаксонскую, евроконтинентальную, латиноамериканскую и смешанную налоговые системы. По этой классификации налоговую систему Российской Федерации можно отнести к латиноамериканской модели, базирующейся прежде всего на косвенных налогах.

Автор: ________________ Е.А. Мызникова

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российская таможенная академия»

Ростовский филиал

Кафедра административного и таможенного права

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИИ

на тему: Налоговое право Российской Федерации. Тема 1.2.

Модуль 1. Правовые основы налоговой системы РФ.

Дисциплина: Налоговое право

Автор: Е.А. Мызникова, к.ю.н., ст. преподаватель

Ростов-на-Дону

2013

(слайд 1) Тема лекции: Налоговое право Российской Федерации

(слайд 2) Цель лекции - определение понятия, предмета и метода налогового права, выявление места налогового права в правовой системе России и определение источников налогового права.

(слайд 3) План лекции

1. Понятие налогового права. Предмет, система и методы налогового права. Соотношение налогового права с другими отраслями российского права.

2. Источники налогового права.

Введение

Большинство современных государств несут значительный объем обязанностей, которые требуют существенных расходов. Ряд обязанностей заключается в безвозмездных прямых выплатах лицам, имеющим соответствующее право, на пример на пенсии, стипендии или пособия. Некоторые обязанности, такие как обеспечение обороноспособности, развитие и функционирование средств массовой информации, строительство дорог исполняются государством в интересах всего общества, но их ценность для конкретного члена общества практически не может быть измерена. Определенные обязанности, такие как принятие нормативных правовых актов, обеспечение суверенитета страны, функционирование судебной системы исполняются только государством. Соответственно, государство осуществляет расходы и объективно нуждается в доходах как на исполнение соответствующих историческому периоду обязанностей перед обществом, так и на свое содержание.

Доходы государства возможно условно подразделить на частноправовые и публично-правовые. Частноправовые доходы являются результатом участия государства в гражданском обороте на равных с иными его участниками без применения властных полномочий. Публично-правовые доходы являются результатом применения властных полномочий, к ним относятся: налоги, сборы, пошлины, штрафы, конфискации, эмиссия денежных знаков. Известный русский финансист И.И. Янжул считал, что доходы государства как материальные средства, необходимые для удовлетворения его потребностей, могут приобретаться как частноправовым, так и общественно-правовым способом.

В Постановлении КС РФ от 18 июля 2008 г. N 10-П содержится следующая правовая позиция: расходы публичной власти на осуществление ее конституционных функций покрываются, прежде всего, за счет такой необходимой составной части бюджета, как налоги и сборы, а также за счет внебюджетных средств, имеющих публично-целевое назначение. Исходя из публично-правовой природы деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, обусловленной публичным характером материально-финансовых основ государственных и муниципальных образований, формирование бюджета публично-правового образования должно производиться в первую очередь путем использования механизмов публичного (в том числе налогового) законодательства.

В связи с тем, что публичные интересы зачастую удалены от частных интересов, обеспечение публичных интересов возможно только при условии возможного принуждения частных субъектов к исполнению обязанностей. Более того, интересы финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований прямо противоположны интересам налогоплательщика, так как публично-правовое образование заинтересовано в формировании своих доходов за счет собственности налогоплательщика, а налогоплательщик практически всегда заинтересован в сохранении своей собственности.

Соответственно, существует объективная необходимость в наличии системы норм права, регламентирующих отношения по безвозмездной передаче государству денежных средств экономически независимыми субъектами по результатам их правомерной деятельности, с целью финансового обеспечения деятельности государства. Система норм права, регламентирующих указанные отношения, а также связанные с ними отношения, в России уже достаточно длительное время определяется как налоговое право.