5. Основание для проведения зачета или возврата излишне уплаченных или взысканных сумм налога или сбора.

Процесс исполнения налогового обязательства часто связан с излишней уплатой сумм налогов и сборов или излишним их взысканием налоговыми органами. Законодательство о налогах и сборах регламентирует процесс определения судьбы излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов.

(слайд 28) Сумма излишне уплаченного налога и сбора подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном НК РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговыми органами самостоятельно. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

(слайд 29) Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Заключение

Подводя итог лекции необходимо еще раз подчеркнуть, что налоговая обязанность представляет собой реализацию конституционно установленной меры должного поведения налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов. Невыполнение этой обязанности наносит ущерб не только государству, но и обществу в целом, так как власть ограничивается в возможностях реализации внутренней и внешней политики. Ущемляются интересы большого числа граждан, получающих средства к существованию за счет бюджета Российской Федерации.

Исполнение налоговой обязанности можно определить как выполнение гражданами и организациями конституционного предписания выплачивать в полном объеме, надлежащим образом, в установленные сроки, определенные законодательством, налоги и сборы. Суть его состоит в совершении налогоплательщиком действий по исчислению налога или сбора и перечислению его суммы в бюджет соответствующего уровня.

Большинство граждан и организаций ее добровольно исполняют. Однако определенное число налогоплательщиков по тем или иным причинам не платят налоги. В этом случае вмешиваются специализированные государственные органы для осуществления принудительного исполнения обязанности по уплате налогов.

Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации осуществляется Федеральной налоговой службой РФ и Федеральной службой судебных приставов РФ.

Под принудительным исполнением налоговой обязанности понимается деятельность указанных органов, осуществляемая в соответствии с законодательством, направленная на наиболее полное и своевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов, наложенных на должника.

Основанием для принятия решения о принудительном взыскании налога, сбора, пени является неисполнение в установленный срок вынесенного налоговым органом и направленного налогоплательщику требования об уплате налога. Особенности принудительного исполнения налоговой обязанности в отношении должника-организации, индивидуального предпринимателя, физического лица и способы обеспечения исполнения налогового обязательства были рассмотрены на лекции.

Автор: ________________ Е.А. Мызникова

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования