Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российская таможенная академия»

Ростовский филиал

Кафедра административного и таможенного права

Конспект лекции

на тему: Налоговая система Российской Федерации. Тема 1.1.

Модуль 1. Правовые основы налоговой системы РФ.

Дисциплина: Налоговое право

Автор: Е.А. Мызникова, к.ю.н., ст. преподаватель

Ростов-на-Дону

2013

(Слайд 1) Тема лекции: Налоговая система Российской Федерации

Лекция по теме «Налоговая система Российской Федерации» проводится в интерактивной форме (лекция – беседа), которая предполагает непосредственный контакт преподавателя с аудиторией.

(слайд 2) Цель лекции – проанализировать понятие и элементы налоговой системы РФ, рассмотреть понятие системы налогов и сборов, дать определение налога как правовой категории и охарактеризовать его сущность, признаки, функции, определить понятие сбора и выявить их специфические особенности, проанализировать виды налогов и сборов, виды налоговых правоотношений и состав законодательства о налогах и сборах.

(Слайд 3) План лекции

1. Понятие налоговой системы. Элементы налоговой системы. Система налогов и сборов РФ: понятие, виды, отличие категории «система налогов и сборов РФ» от категории «налоговая система РФ». Законодательное закрепление структуры системы налогов и сборов.

2. Система налоговых правоотношений. Виды и структура налоговых правоотношений.

3. Система законодательства РФ о налогах и сборах.

4. Система налоговых органов.

Введение

В настоящее время для студентов юридических специальностей многих высших учебных заведений читаются учебные курсы, в которых рассматриваются проблемы налогообложения. Вопросы налогообложения изучаются также и в других смежных дисциплинах

Основная трудность изучения курса "Налоговое право" состоит в его динамичности. Налогообложение в России в последние годы меняется постоянно и кардинально. Практически каждую неделю публикуются новые нормативные документы и материалы по порядку исчисления и уплаты налогов.

Дисциплина "Налоговое право" входит в состав цикла специальных юридических дисциплин. Налоговое право является подотраслью финансового права, которое мы будем с вами изучать во втором семестре и регулирует налоговые отношения, принципы и нормы налогового права, юридическую конструкцию налога и сбора, исполнение налоговой обязанности, налоговый контроль, налоговые споры и защиту прав налогоплательщиков и т.д.

Современное налоговое право во многом зависит от теоретической базы, положенной в обоснование ее развития. После вступления в действие НК РФ правовое регулирование налоговых отношений пополнилось новыми для Российской Федерации объектами, методами, механизмами, способами и принципами.

Налоговое законодательство в каждой стране формируется в соответствии с целями ее экономической и финансовой политики и выражает интересы правящих кругов или классов. В демократическом государстве, каковым является и Российская Федерация, налоговое законодательство не может часто изменяться, так как произвольность изменения законодательства может нарушить стабильность экономической системы и тем самым создаст препятствия к нормальному экономическому развитию. Гарантом в данном случае выступает налоговая доктрина.

Налоговая доктрина - это обобщенное выражение основных принципов, норм и правил, являющихся базой в рамках принятой общей финансово-экономической политики, сохраняющих свою силу при всех текущих изменениях налогового законодательства.

Налоговая доктрина отражается в стабильно и долговременно отстаиваемых государственной властью позициях по таким вопросам, как:

- роль и значение налогов в финансовой системе страны;

- доля налогов в ВВП и в общей сумме доходов бюджетной системы;

- соотношение прямых и косвенных налогов, определение крайних пределов налоговых изъятий для отдельных отраслей и сфер деятельности, для отдельных слоев и классов населения;

- прогрессивность (регрессивность) налогообложения;

- налоговые режимы для накоплений и инвестиций;

- роль и значение налога с корпораций;

- пределы компетенции налоговых органов при "исправлении", для налоговых целей, финансовых результатов тех или иных коммерческих сделок и операций;

- формы контроля и надзора налоговых органов за деятельностью налогоплательщиков и т.д.

Налоговая доктрина Российской Федерации до конца не сформирована, так как в настоящее время существует множество спорных вопросов, некоторые нормы и правила сохранились от прежней административной системы, в связи, с чем среди вновь принятых и действующих режимов сохраняются непримиримые противоречия.

Формирование самостоятельной налоговой системы Российской Федерации, начавшееся в начале 1990-х годах, обусловило появление интересов к теоретическим и практическим проблемам налогово-правового регулирования. На данной лекции мы и рассмотрим основы налоговой системы РФ.