Функції органів Головного управління Міністерства доходів і зборів України

№ п/п	Функції	Орган
1	2	3
1.	Розробка інструктивного та методологічного забезпечення податкової роботи в Україні
2.	Надавати відповіді на запити платника податків із додержанням вимог, встановлених Податковим кодексом України
3.	Подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами
4.	Виконує безпосередньо, а також організовує роботу державних податкових адміністрацій
5.	Здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів
6.	Інформаційно-консультативна робота серед низових ланок ДПА та платників податків
7.	Забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів
8.	Забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій
9.	Організаційна робота щодо автоматизації діяльності ДПА
10.	Проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків та зборів
11.	Затвердження форм податкової звітності
12.	Передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції
13.	Подає органам державної податкової служби методичну і практичну допомогу в організації роботи, проводить обстеження та перевірки її стану

Продовж. табл. 4.3

1	2	3
14.	Консультативна робота і забезпечення зв'язку між низовими ДПІ і Головною ДПА України
15.	Здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки та перепідготовки кадрів для органів державної податкової служби
16.	Розробляє проекти законів України та інших нормативно-правових актів щодо форм та методів проведення планових та позапланових виїзних перевірок
17.	Забезпечує виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання, продаж та організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за наявністю цих марок
18.	Подають відповідним фінансовим органам та органам Державного казначейства України Звіт про надходження податків, інших платежів

Джерело інформації: офіційний портал Міністерства доходів та зборів України

3. Облік платників податків. Єдиний банк даних про платників податків – юридичних осіб, його структура, порядок ведення. Порядок внесення змін до облікового реєстру. Облік неприбуткових підприємств. Облік платників податків – фізичних осіб. Державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів: мета створення, зміст інформації, джерела формування єдиного інформаційного фонду. Особливості взяття на облік фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності. Формування облікових справ платників.

4. Облік податкових надходжень. Порядок ведення особових рахунків платників податків. Підведення підсумків в особових рахунках платників, перевірка та закриття особових рахунків. Визначення недоїмки, порядок її погашення. Нарахування пені. Джерела погашення податкової заборгованості. Податкова застава. Порядок звернення стягнення на нерухоме майно, що перебуває у податковій заставі. Реалізація майна.

Таблиця 4.4

Структура податкових надходжень у доходах бюджету України, млн грн

Складові податкових надходжень	Надходження		Питома вага видів податкових надходжень в структурі загальних податкових надходжень, %
	млн грн	у % до плану
Податкові надходження			100
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості
Податок на доходи фізичних осіб
Податок на прибуток підприємств
Збори та плата за спеціальне використання природних ресурсів
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
Збір за спеціальне використання води
Плата за користування надрами
Внутрішні податки на товари та послуги
Податок на додану вартість
Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції)
Акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції)
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції
Ввізне мито
Вивізне мито
Рентна плата, збори на паливно-енергетичні ресурси
Інші податки та збори
Екологічний податок
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
Збір за користування радіочастотним ресурсом України
Податки та збори, не віднесені до інших категорій

Джерело інформації: офіційний портал Міністерства доходів та зборів України

5. Порядок прийняття декларацій та розрахунків, їх попередня перевірка.

5.1. Перевірка декларацій з ПДВ. Своєчасність подання декларації, перевірка її оформлення. Перевірка податкових зобов’язань за ПДВ. Перевірка податкового кредиту. Перевірка обґрунтованості бюджетного відшкодування.

5.2. Перевірка розрахунків акцизного податку. Своєчасність подання розрахунку, наявність усіх реквізитів, правильність обчислення суми. Оформлення результатів перевірки.

5.3. Перевірка декларацій про прибуток підприємств. Визначення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет. Оформлення результатів перевірки.

5.4. Перевірка розрахунків платежів за ресурси. Порядок перевірки розрахунків плати за землю, плати за спеціальне використання води, плати за використання надр при видобуванні корисних копалин. Правильність застосування нормативів.

5.5. Перевірка розрахунків з фіксованого сільськогосподарського податку, екологічного податку та рентних платежів. Перевірка розрахунків з екологічного податку. Правильність застосування ставок податку.

5.6. Документальна перевірка правильності нарахування та своєчасності сплати в бюджет податків та обов’язкових платежів. Правильність визначення податку на прибуток. Достовірність валових доходів підприємства. Обґрунтованість валових витрат підприємства. Правильність нарахування амортизації. Правильність визначення ПДВ. Правильність визначення акцизного податку. Правильність визначення плати за землю. Правильність визначення плати за спеціальне використання води. Правильність визначення екологічного податку. Правильність нарахування податку на доходи фізичних осіб, отриманих за місцем основної роботи. Правильність нарахування фіксованого сільськогосподарського податку. Оформлення результатів перевірки.

6. Контроль податкових органів у сфері оподаткування доходів громадян. Порядок прийняття та перевірки декларацій про доходи громадян. Особливості податкового контролю у сфері оподаткування доходів від підприємницької діяльності. Особливості застосування податкових знижок та податкових соціальних пільг.

7. Податковий контроль при спрощеній системі оподаткування. Облік платників єдиного податку. Порядок видачі свідоцтва про сплату єдиного податку. Попередня перевірка розрахунків сплати єдиного податку. Документальна перевірка.

8. Податковий контроль за сплатою місцевих податків та зборів. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки: правильність визначення об’єкта оподаткування, своєчасність та повнота перерахування до бюджету. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності: документи, що використовуються при перевірці, достовірність об’єкта оподаткування, правильність застосування ставок податку. Збір за місця для паркування транспортних засобів: правильність застосування ставок, своєчасність сплати в бюджет. Туристичний збір: документи, що підлягають перевірці, методика перевірки. Контроль за справлянням місцевих податків та зборів.

У ході написання Звіту про проходження практики студентам необхідно звернути особливу увагу на виконання таких завдань:

1. Розглянути структуру податкового органу за місцем проходження практики і відобразити її у схематичній формі.

2. Вивчити функції окремих підрозділів податкового органу, дослідити питання оптимізації розмежування функцій з метою запобігання їх дублювання і підвищення ефективності роботи кожного підрозділу.

3. Проаналізувати (не менше ніж за три останні роки) статистичні дані, що характеризують різні аспекти податкової діяльності, а саме:

а) кількість зареєстрованих платників податків, окремо юридичних і фізичних осіб, у тому числі виявлених за рахунок додаткових заходів з боку податкового органу;

б) кількість проведених перевірок;

в) суми донарахованих податків;

г) суми нарахованих фінансових санкцій, адміністративних штрафів;

д) кількість випадків призупинення стягнення фінансових санкцій у зв’язку з поданням скарги до судових органів або з інших причин.

4. Проаналізувати кількість зареєстрованих платників ПДВ і акцизного податку, які їх фактично сплачують.

5. Дослідити результати камеральних перевірок декларацій з ПДВ і розрахунків акцизного податку. Вказати суми донарахованих податків у розрізі звітних періодів за один рік.

6. Розглянути кількість проведених документальних перевірок правильності нарахування ПДВ та акцизного податку, вказати суми донарахованих податків.

7. Вказати найбільш поширені випадки порушення податкового законодавства з питань нарахування та сплати ПДВ і акцизного податку.

8. Описати контроль податкових органів за доходами громадян

9. Проаналізувати нормативну базу діяльності податкових органів.

10. Вивчити організацію обліку платників податків – юридичних осіб:

а) обліковий реєстр, його структура, порядок ведення;

б) документи, що необхідно подати для постановки на облік в податкових органах;

в) внесення змін до облікового реєстру.

11. Визначити проблеми, що виникають при обліку платників податків – юридичних осіб і запропонувати шляхи їх вирішення.

12. Вказати шляхи вдосконалення системи контролю з боку органів Державної податкової служби за процесом адміністрування податків.