- •Тема 1: Організація податкового обіку та адміністрування податкових зобов’язань на вітчизняних підприємствах.
- •1.1. Моделі взаємодії бухгалтерського та податкового обліку.
- •1.2. Податкові та грошові зобов’язання: методи їх визначення та оскарження.
- •1.3. Адміністрування податкових зобов’язань. Податкова застава та адміністративний арешт активів.
- •1.4. Відповідальність за порушення умов податкового законодавства.
- •Тема 2 .:пдв.
- •База оподаткування пдв
- •Види місць поставки товарів (послуг)
- •Оподаткування експортно-імпортних операцій.
- •2.4. Порядок бюджетного відшкодування пдв
- •Порівняльна характеристика бюджетного відшкодування пдв та автоматичного бюджетного відшкодування
- •2.5. Спеціальний режим оподаткування пдв.
- •Тема 3. Податок на прибуток.
- •3.1. Облік собівартості продукції (робіт, послуг).
- •Порівняльна характеристика складу собівартості
- •3.2. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- •Методи нарахування амортизації основних засобів
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації.
- •Класифікація нематеріальних активів, та мінімально допустимих строків їх амортизації.
- •Формування первісної вартості основних засобів, в залежності від способу надходження па підприємство
- •3.4. Особливості оподаткування різних видів операцій.
- •Відображення фінансової допомоги в податковому обліку
- •3.4.2. Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті.
- •Оподаткування дивідендів у отримувачів
- •3.4.4. Оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями.
- •3.5. Оподаткування неприбуткових організацій.
- •3.6. Податок на репатреацію.
- •Види отриманих нерезидентами доходів із джерелом походження з України та ставки податку
- •3.6. Консолідований податок на прибуток.
- •3.7. Податкові різниці.
3.6. Податок на репатреацію.
Нерезиденти, що отримують доходи із джерелом походження в Україні зобов’язані сплачувати податок на прибуток за ставками, в залежності від виду отриманого доходу.
Сплачувати податок на прибуток з доходів нерезидентів, отриманих на території України зобов’язані резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України.
Податок до бюджету сплачується під час виплати доходу нерезиденту та зменшує суму отриманого нерезидентом доходу.
Види отриманих нерезидентами доходів із джерелом походження з України та ставки податку наведені в таблиці 3.9.:
Таблиця 3.9.
Види отриманих нерезидентами доходів із джерелом походження з України та ставки податку
№ з/п |
Вид доходу |
Ставка податку |
1. |
-дивіденди, які сплачуються резидентом; -роялті; -доходи від інжинірингу; -лізингова/орендна плата, що сплачується резидентами або постійними представництвами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди; -доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, яке належить нерезиденту, у тому числі майна постійного представництва нерезидента; -прибуток від здійснення операцій із торгівлі цінними паперами, деривативами або іншими корпоративними правами, визначений відповідно до норм цього розділу (окрім процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями); -доходи, отримані від провадження спільної діяльності на території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України; -винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України; -брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів стосовно брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його постійним представництвом на території України на користь резидентів; -доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення державної грошової лотереї); -доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів; -інші доходи від провадження нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України, за винятком доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів/виконаних робіт/наданих послуг, переданих/виконаних/наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення. |
15% |
2. |
доходи від безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов'язань |
16(19%) |
3. |
Сума фрахту |
6% |
|
Страхові платежі та страхові виплати: |
|
|
|
0% |
|
|
4% |
|
|
12% |
4 |
Дохід від виробництва та розповсюдження реклами |
20% |
Суми прибутків нерезидентів, які провадять свою діяльність на території України через постійне представництво, оподатковуються в загальному порядку, сплачуючи податок на прибуток за ставкою 16 (19)%. Постійне представництво повинно зареєструватись в органі ДПС за місцем свого знаходження.
У разі укладення договорів, які передбачають здійснення оплати товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що мають офшорний статус, витрати платників податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг) включаються до складу їх витрат у сумі, що становить 85 відсотків вартості цих товарів (робіт, послуг).