- •Тема 1: Організація податкового обіку та адміністрування податкових зобов’язань на вітчизняних підприємствах.
- •1.1. Моделі взаємодії бухгалтерського та податкового обліку.
- •1.2. Податкові та грошові зобов’язання: методи їх визначення та оскарження.
- •1.3. Адміністрування податкових зобов’язань. Податкова застава та адміністративний арешт активів.
- •1.4. Відповідальність за порушення умов податкового законодавства.
- •Тема 2 .:пдв.
- •База оподаткування пдв
- •Види місць поставки товарів (послуг)
- •Оподаткування експортно-імпортних операцій.
- •2.4. Порядок бюджетного відшкодування пдв
- •Порівняльна характеристика бюджетного відшкодування пдв та автоматичного бюджетного відшкодування
- •2.5. Спеціальний режим оподаткування пдв.
- •Тема 3. Податок на прибуток.
- •3.1. Облік собівартості продукції (робіт, послуг).
- •Порівняльна характеристика складу собівартості
- •3.2. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- •Методи нарахування амортизації основних засобів
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації.
- •Класифікація нематеріальних активів, та мінімально допустимих строків їх амортизації.
- •Формування первісної вартості основних засобів, в залежності від способу надходження па підприємство
- •3.4. Особливості оподаткування різних видів операцій.
- •Відображення фінансової допомоги в податковому обліку
- •3.4.2. Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті.
- •Оподаткування дивідендів у отримувачів
- •3.4.4. Оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями.
- •3.5. Оподаткування неприбуткових організацій.
- •3.6. Податок на репатреацію.
- •Види отриманих нерезидентами доходів із джерелом походження з України та ставки податку
- •3.6. Консолідований податок на прибуток.
- •3.7. Податкові різниці.
3.4. Особливості оподаткування різних видів операцій.
3.4.1. Оподаткування фінансової допомоги.
Фінансова допомога
Безповоротна фінансова допомога
Поворотна фінансова допомога
сума коштів, передана платнику податку згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами, які не передбачають відповідної компенсації чи повернення таких коштів (за винятком бюджетних дотацій і субсидій), або без укладання таких угод; сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після її списання, якщо така безнадійна заборгованість була попередньо включена до складу валових витрат кредитора; сума заборгованості платника податку перед іншою юридичною чи фізичною особою, що залишилася нестягнутою після закінчення строку позовної давності; основна сума кредиту або депозиту, наданих платнику податку без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних); сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду
Поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення
Рис.2.3. Скла фінансової допомоги.
Відображення фінансової допомоги
Відображення суми фінансової допомоги в податковому обліку залежить від статусу позикодавця:
Таблица 3.6.
Відображення фінансової допомоги в податковому обліку
Вид операції |
Дохід |
Ввитрати |
Безповоротна фінансова допомога |
||
Облік у позикодавця |
||
Надання фінансової допомоги |
- |
- |
Облік у позичальника |
||
Отримання фінансової допомоги |
+ |
- |
Поворотна фінансова допомога |
||
Облік у позикодавця |
||
Надання фінансової допомоги |
– |
– |
Отримання раніше наданої фінансової допомоги |
– |
– |
Облік у позичальника |
||
1. Позикодавець – платник податку на прибуток на загальних підставах |
||
Отримання фінансової допомоги |
– |
– |
Повернення фінансової допомоги у звітному податковому періоді |
– |
– |
Фінансова допомога, що залишилась не поверненною на кінець звітного періоду |
+ На суму умовно нарахованих відсотків |
– |
Повернення фінансової допомоги в наступні звітні періоди |
- |
– |
2.Позикодавець – платник єдиного податку, або нерезидент, або має інші пільпи по податку на прибуток в тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені пунктом 151.1 статті 151 ПКУ. |
||
Отримання фінансової допомоги |
– |
– |
Повернення фінансової допомоги у звітному податковому періоді |
– |
– |
Неповернення фінансової допомоги на кінець звітного податкового періоду |
+ на неповернену суму |
– |
Повернення фінансової допомоги у наступних звітних періодах |
– |
+ на повернену суму |
Розрахунок умовних відсотків здійснюється за формулою:
Умовні відсотки = неповернена на кінець звітного податкового періоду сума* на кількість днів фактично отриманих*Облікову ставку НБУ)/365 днів.
(3.2.)
Поворотна фінансова допомога, отримана від засновника/учасника (в тому числі нерезидента) такого платника податку, у випадку повернення такої допомоги не пізніше 365 календарних днів з дня її отримання не включається до складу доходів та витрат сторін. Операції з отримання/надання фінансової допомоги між платником податку та його відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, не приводять до зміни їх витрат або доходів.