- •Тема 1: Організація податкового обіку та адміністрування податкових зобов’язань на вітчизняних підприємствах.
- •1.1. Моделі взаємодії бухгалтерського та податкового обліку.
- •1.2. Податкові та грошові зобов’язання: методи їх визначення та оскарження.
- •1.3. Адміністрування податкових зобов’язань. Податкова застава та адміністративний арешт активів.
- •1.4. Відповідальність за порушення умов податкового законодавства.
- •Тема 2 .:пдв.
- •База оподаткування пдв
- •Види місць поставки товарів (послуг)
- •Оподаткування експортно-імпортних операцій.
- •2.4. Порядок бюджетного відшкодування пдв
- •Порівняльна характеристика бюджетного відшкодування пдв та автоматичного бюджетного відшкодування
- •2.5. Спеціальний режим оподаткування пдв.
- •Тема 3. Податок на прибуток.
- •3.1. Облік собівартості продукції (робіт, послуг).
- •Порівняльна характеристика складу собівартості
- •3.2. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- •Методи нарахування амортизації основних засобів
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації.
- •Класифікація нематеріальних активів, та мінімально допустимих строків їх амортизації.
- •Формування первісної вартості основних засобів, в залежності від способу надходження па підприємство
- •3.4. Особливості оподаткування різних видів операцій.
- •Відображення фінансової допомоги в податковому обліку
- •3.4.2. Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті.
- •Оподаткування дивідендів у отримувачів
- •3.4.4. Оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями.
- •3.5. Оподаткування неприбуткових організацій.
- •3.6. Податок на репатреацію.
- •Види отриманих нерезидентами доходів із джерелом походження з України та ставки податку
- •3.6. Консолідований податок на прибуток.
- •3.7. Податкові різниці.
Тема 3. Податок на прибуток.
Облік собівартості продукції (робіт, послуг).
Облік необоротних активів та нарахування амортизації.
Особливості оподаткування податком на прибуток деяких операцій.
Оподаткування неприбуткових організацій.
Податок на репатріацію.
Консолідований податок на прибуток.
Облік податкових різниць.
Ключові слова: податок на прибуток; необоротні активи; консолідований податок на прибуток; методи нарахування амортизації; дивіденди; фінансова допомога; податкові різниці; консолідований податок на прибуток.
3.1. Облік собівартості продукції (робіт, послуг).
Витрати, що враховуються при обчисленні обєкта оподаткування:
витрати операційної діяльності: собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг; витрати банківських установ.
інші витрати.
Собівартість придбаних та реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита і витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу.
Статті собівартості представлено на рис.3.2.:
Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг
Прямі матеріальні витрати
Прямі витрати на оплату праці
Амортизація активів, пов’яза-них з процесом виробництва
Вартість придба-них послуг, пов’я-заних з процесом виробництва
Інші прямі вит-рати (внески на соціальні заходи, оренда тощо)
Рис.3.1. Склад собівартості виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Порівняння переліку видів витрат між ПКУ та П(С)Бо наведено в таблиці 3.1.:
Таблиця 3.1.
Порівняльна характеристика складу собівартості
Структура собівартості Реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг (за п. 138.9 ст. 138 ПКУ) |
Структура виробничої собівартості (за п. 11 П(С)БО 16) |
Прямі матеріальні витрати |
Прямі матеріальні витрати |
Прямі витрати на оплату праці |
Прямі витрати на оплату праці |
Амортизація виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг |
Інші прямі витрати |
загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку; |
Змінні та постійні розподілені загальновиробничі витрати |
Вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з їх виробництвом (наданням) |
|
Інші прямі витрати у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну) |
Інші операційні витрати |
Не включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт,послуг) як в податковому, так і в бухгалтерському обліку інші (непрямі) витрати, до переліку яких віднесено: адміністративні витрати (рахунок 92) (пп. 138.10.2), витрати на збут (рахунок 93) (пп. 138.10.3), інші операційні витрати (рахунок 94) (пп. 138.10.4), фінансові витрати (рахунок 95) (пп. 138.10.5), інші витрати звичайної діяльності (пп. 138.10.6).
Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподільних постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.