Тема 13. Права, обязанности и ответственность юридических лиц - налогоплательщиков.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Права и обязанности налогоплательщиков определены главой 3 «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты» НК РФ. Для правильного установления взаимоотношений с налоговыми органами налогоплательщикам необходимо знать свои права и обязанности.

За нарушение налогового законодательства наступает ответственность, привлечение к которой осуществляется только на основаниях и в порядке, предусмотренных НК РФ.

Задача 59

Определить размер налоговых санкций за совершение следующих налоговых правонарушений:

1. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней.

2. Ведение предпринимательской деятельности в течение 40 дней без постановки на учет в налоговом органе, в результате которой получен доход в размере 180 000 руб.

3. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2010 г. Декларация представлена в налоговый орган 25 мая 2010 г, сумма налога к уплате по декларации составила 45155 руб.

4. Отсутствие счетов - фактур у налогоплательщика за 2009 г., повлекшее за собой занижение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (ставка 18 %) на 3635000 руб.

Задача 60

Определить размер штрафа и пени, которую начислит налоговый инспектор ООО «Пилигрим» в результате занижения налоговой базы по налогу на имущество организаций в 2009 г. на 382000 руб.

Проверка правильности начисления была проведена 25 апреля 2010 г.

Задача 61

Руководитель и главный бухгалтер ООО «Рефлекс» по предварительному сговору включили в бухгалтерские документы за 2009 г. искаженные данные о доходах организации, что повлекло за собой уклонение от уплаты налогов:

1. Налог на добавленную стоимость – 526000 руб.

2. Налог на прибыль организаций – 415000 руб.

Определить:

1. Сумму штрафов и пени за несвоевременное начисление и уплату налогов, если проверка правильности их начисления была проведена 30.10.10

2. Ответственность, которую понесут руководитель и главный бухгалтер ООО «Рефлекс» за уклонение от уплаты налогов.

Тест для контроля знаний по теме:

1. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

а) встать на учет в налоговых органах;

б) использовать налоговые льготы при наличии оснований;

в) вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения;

2. Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны:

а) выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

б) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

в) получать в налоговом органе формы налоговых деклараций.

3. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:

а) в течение 5 лет;

б) в течение 4 лет;

в) в течение 3 календарных лет.

4. Налоговый орган проставить отметку на копии налоговой декларации:

а) обязан;

б) обязан по просьбе налогоплательщика;

в) обязан в случае ее отправления налогоплательщиком по почте.

5. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган:

а) по почте;

б) лично налогоплательщиком;

в) по почте или лично налогоплательщиком.

6. Участниками налогового контроля являются:

а) налоговые органы;

б) налоговые органы и органы государственных внебюджетных фондов;

в) налоговые органы и органы государственных внебюджетных фондов, и таможенные органы.

6. Налоговая проверка может проводиться:

а) за 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;

б) за 3 календарных года деятельности, за исключением случаев проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика;

в) за 3 календарных года деятельности, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки, за исключением случаев повторной выездной проверки.