Тема 6. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщик, постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых. Объект налогообложения, добытое полезное ископаемое, налоговая база.

Порядок определения количества добытого полезного ископаемого, порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы.

Налоговый период, налоговая ставка. Порядок исчисления и уплаты налога, сроки уплаты налога, налоговая декларация.

Методические указания

Изучение основ законодательства о пользовании природными ресурсами следует начать с главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ, где рассматриваются плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки.

При решении задач следует руководствоваться статьей 340 НК РФ, где определен порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы. Ставки налога указаны в статье 342 НК РФ и зависят от вида добытого полезного ископаемого.

Тема 7. Водный налог

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база. Налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления налога.

Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

Методические указания

При исчисления водного налога следует руководствоваться положениями главы 25.2 «Водный налог», в которой рассмотрены все элементы налогообложения по данному налогу.

По водному налогу существуют несколько объектов налогообложения:

• забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

• использование акватории водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

При определении суммы налога по последнему объекту налогообложения следует воспользоваться формулой:

Количество древесины * Расстояние сплава * Ставка

100

Налоговые ставки по водному налогу приведены в статье 333.12 НК РФ и зависят от объекта налогообложения, а также экономического района, в котором производится водопользование. Особое внимание следует обратить на сверхлимитный забор воды.

Тема 8. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Плательщик сборов, объекты обложения, ставки сборов. Порядок исчисления сборов. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов.

Порядок предоставления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения).

Порядок предоставления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям).

Методические указания

Изучение основ законодательства о пользовании природными ресурсами следует продолжить главой 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов», Налогового кодекса РФ, где рассматриваются плательщики, объекты налогообложения и другие элементы налогообложения пользователей природных ресурсов.