Тема 2. Акцизы

Акцизы как один из видов косвенных налогов, общая характеристика. Налогоплательщики, подакцизные товары, объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.

Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок.

Налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления акциза, налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

Методические указания

Изучая акцизы, необходимо обратить внимание на то, что:

• формальными плательщиками налога выступают юридические лица, а действительными их носителями выступают потребители;

• акцизы взимаются не со всех товаров и услуг. Изучая главу 22 Налогового кодекса «Акцизы» необходимо изучить перечень подакцизных товаров;

• ставки акцизов установлены твердые (специфические) и адвалорные;

• порядок исчисления акцизов:

а) по предприятиям, производящим и реализующим продукцию;

б) по предприятиям, производящим подакцизные товары;

в) по предприятиям, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья;

г) по предприятиям, выпускающим подакцизную продукцию разных сортов и марок без ведения раздельного учета.

Для определения суммы акциза по алкогольной продукции следует воспользоваться формулой:

Количество продукции * Крепость * Ставка

100

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по формуле:

Акциз в бюджет = Начисленный акциз – налоговые вычеты

Тема 3. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики, доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации. Объект налогообложения, налоговая база.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования.

Налоговый период, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые вычеты, налоговые ставки.

Порядок исчисления налога, налоговая декларация.

Методические указания

Изучение порядка налогообложения доходов физических лиц ведется на основании главы 23 Налогового кодекса. Рассматриваются доходы, облагаемые и необлагаемые налогом, порядок применения налоговых вычетов и налоговых ставок при получении различных доходов. Налог на доходы физических лиц считается нарастающим итогом с начала года.

Пример. Физическое лицо получило доход в январе 8000 рублей, в феврале 14000 рублей, у него на иждивении один ребенок до 18 лет.

Решение:

НДФЛ за январь = (8000 – 400 - 1000) * 13% = 858 (руб.)

НДФЛ за январь - февраль = (8000 + 14000 – 2*400 – 2 *

* 1000) * 13% = 2496 (руб.)

Вычет на самого работника не будет предоставляться, начиная с месяца, в котором налоговая база нарастающим итогом с начала года превысит 40000 рублей.

Отдельно следует изучить порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности.

Тема 4. Единый социальный налог

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы. Налоговый и отчетный периоды, ставки налога.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков.